ТЕМА 10
КОНТРОЛЬ
ГРОШОВИХ КОШТІВ ПІДПРИЄМСТВА
1.
Фактичний і документальний контроль готівкових грошових
коштів.
2.
Документальний контроль безготівкових коштів.
3.
Відповідальність за порушення правил грошового обігу.
Нормативна база
1.Закон України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР.
2.
Інструкція про безготівкові розрахунки в національній валюті, затверджена
постановою НБУ від 21.01.2004 р. № 22.
3.
Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні,
затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148.
4.
Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затверджене наказом
Мінфіну від 02.09.2014 р. № 879.
5.
Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку,
затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. № 88.
Практичні завдання
Завдання 1. Сформувати Наказ
на проведення інвентаризації грошових коштів. з урахуванням вимог
Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879, Положення про ведення
касових операцій у національній валюті в Україні № 148, Інструкції про безготівкові
розрахунки в національній валюті № 22.
Завдання 2. Скласти Акт
про результати інвентаризації наявних коштів (Додаток А), встановити
порушення, вказати, вимоги яких нормативних документів були порушені,
відобразити результати інвентаризації в бухгалтерському обліку.
На ПП «Інтера»
проведено інвентаризацію грошових коштів в касі. За даними перевірки
встановлено: залишок готівкових коштів за касовою книгою на момент перевірки
склав 4582 грн., фактично покупюрно: по 500 грн. – 2
шт.; по 200 грн. – 2 шт.; по 100 грн. – 20 шт.; по 20 грн. – 8 шт.; по 10 грн.
– 30 шт.
Дані для заповнення Акту про
результати інвентаризації наявних коштів:
Матеріально-відповідальна
особа: Авраменко Т.В.
(касир)
Голова
інвентаризаційної комісії: Клімук В.І. (директор)
Члени
комісії: Петренко Н.А. (головний
бухгалтер)
Бондар Н.Г. (економіст)
Завдання 3. Скласти Акт
про результати інвентаризації грошових коштів (Додаток Б), встановити
порушення, відобразити результати інвентаризації в бухгалтерському обліку.
Дані для
заповнення Акту про результати інвентаризації наявних коштів:
Матеріально-відповідальна
особа: Авраменко Т.В.
(касир)
Голова
інвентаризаційної комісії: Клімук В.І. (директор)
Члени
комісії: Петренко Н.А. (головний
бухгалтер)
Бондар Н.Г. (економіст)
На ПП
«Факел» проведено інвентаризацію грошових коштів які обліковуються на
безготівкових рахунках підприємства. За даними перевірки встановлено:
|
Субра-хунок |
Наймену-вання банку |
Номер рахунку |
Дані бухгалтерсь-кого
обліку |
Дані виписки |
|
311-11 |
АТ «Приватбанк» |
UA958201720313201002201013768
|
152305,20
|
152305,20 |
|
311-12 |
АТ «Приватбанк» |
UA238201720313271002202013768
|
6354,00
|
6320,00
|
|
311-21 |
ОТП Банк |
UA213648589423271002204230049
|
42500,00
|
42580,36 |
|
312-11 євро |
Райффайзен банк Аваль |
UA888999980314070701000026007
|
2530,00
|
2530,00
|
|
312-21 долар |
АТ «Укрексімбанк» |
UA913223130000026008020020371
|
105780,00
|
105780,00 |
Завдання 4. Відобразити результати інвентаризації
каси в бухгалтерському обліку.
На ТОВ
«Сфера» проведено інвентаризацію грошових коштів в касі. За даними перевірки
встановлено: залишок готівкових коштів за касовою книгою на момент перевірки
склав 5680,00 грн., фактично покупюрно: по 500 грн. –
3 шт.; по 200 грн. – 5 шт.; по 100 грн. – 15 шт.; по 20 грн. – 30 шт.; по 10
грн. – 80 шт. Також в касі підприємства виявлені неоприбутковані готівкові
кошти в іноземній валюті – 250 євро. Курс НБУ на момент проведення
інвентаризації 28,64 грн/євро.
Завдання 5. При проведені зовнішнього
контролю ДПС було виявлено порушення правил розрахунків при використанні РРО та ПРРО. Необхідно зазначити, які норми
законодавства порушено та зазначити які штрафні санкції передбачено за
відповідні порушення. Результати узагальнити та
подати у формі таблиці:
|
№ з/п |
Виявлені порушення |
Норми законодавства, які
порушено |
Розмір штрафних санкцій |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Було самостійно
внесено зміни
до програмного забезпечення РРО |
…?... |
…?... |
|
2 |
Проведення розрахунків
через РРО (ПРРО) на не повну суму вартості товарів |
…?... |
…?... |
|
3 |
Невидача паперового або
електронного чека покупцю |
…?... |
…?... |
|
4 |
При здійсненні розрахункових операцій
використовуються незареєстровані належним чином та не зберігаються протягом
встановленого строку книга обліку розрахункових операцій (розрахункові
книжки) |
…?... |
…?... |
|
5 |
Проведення розрахункових операцій через РРО (ПРРО) без
використання режиму програмування найменування кожного товару, його ціни
кількості |
…?... |
…?... |
|
6 |
Виявлено спотворення даних про проведені
розрахункові операції, інформація про які міститься на контрольній стрічці |
…?... |
…?... |
|
7 |
Сума готівки на місці
розрахунків не відповідає сумі з денного звіту РРО (ПРРО) більш ніж на 10%
мінімальної заробітної плати |
…?... |
…?... |
|
8 |
Неподання контролюючих
органів звітності, пов’язаної із застосуванням РРО |
…?... |
…?... |
Продовження таблиці
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
9 |
Ненадання під час проведення перевірки
документів, що підтверджують облік товарів, які знаходяться у місці продажу |
…?... |
…?... |
|
10 |
Не роздруковано
контрольну стрічку |
…?... |
…?... |
Контрольні запитання
1.
Якими нормативними документами регулюється контроль грошових коштів?
2.
Які джерела інформації використовуються для контролю грошових коштів?
3.
Які методичні прийоми використовуються в процесі контролю грошових коштів?
4.
Які особливості проведення інвентаризації каси?
5.
Який порядок відображення результатів інвентаризації каси в обліку?
6.
На що звертає увагу контролюючий орган під час проведення перевірки готівкових
коштів?
7.
Які штрафні санкції застосовуються за порушення правил готівкового обігу?
8.
Який порядок здійснення контролю операцій на рахунках в банку?
9.
Які особливості проведення інвентаризації РРО (ПРРО)?
10. Які
штрафні санкції передбачені за порушення розрахунків при використанні РРО та
ПРРО?
