Тема 10

Організація і методика судово-бухгалтерської експертизи грошових коштів та дебіторської заборгованості

Завдання 10.1

Необхідно:

1.    Вказати об’єкти судово-бухгалтерської експертизи готівкових операцій:

Назва документа	Форма документа	Яким нормативним актом затверджений	Яку господарську операцію реєструє	Кількість екземплярів	Основні показники, які містить	Хто підписує
1	2	3	4	5	6	7

2.    Навести методичні прийоми, які використовуються при проведенні судово-бухгалтерської експертизи операцій з готівкою. Розкрити порядок їх застосування в дослідженні за допомогою прикладів.

3.    Зазначити п’ять можливих порушень (з обов’язковою деталізацією їх суті), які можуть бути об’єктом дослідження судово-бухгалтерської експертизи готівкових операцій.

Завдання 10.2

Необхідно:

1.    Вказати об’єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з безготівковими коштами:

Назва документа	Форма документа	Яким нормативним актом затверджений	Яку господарську операцію реєструє	Кількість екземплярів	Основні показники, які містить	Хто підписує
1	2	3	4	5	6	7

2.    Навести методичні прийоми, які використовуються при проведенні судово-бухгалтерської експертизи операцій з безготівковими коштами. Розкрити порядок їх застосування в дослідженні за допомогою прикладів.

3.    Зазначити п’ять можливих порушень (з обов’язковою деталізацією їх суті), які можуть бути об’єктом дослідження судово-бухгалтерської експертизи безготівкових операцій.

Завдання 10.3

У процесі розслідування кримінальної справи, порушеної проти касира приватного підприємства «Імпекс» за обвинуваченням у розкраданні готівки з каси підприємства, слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу.

Перед бухгалтером-експертом поставлено питання: чи мала місце на ПП «Імпекс» у червні 2018 року невідповідність даних касових ордерів, чекової книжки та виписки банку щодо руху грошових коштів?

Для дослідження бухгалтеру-експерту надано первинні документи підприємства, які містяться в матеріалах кримінальної справи.

Необхідно:

1.    Назвати предмет і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи за цією справою.

2.    Оцінити достатність документів, отриманих бухгалтером-експертом для відповіді на поставлене перед ним питання.

3.    Вказати, які способи документального контролю можуть бути використані для дослідження таких документів.

4.    Назвати можливі причини виявлених порушень на підприємстві.

5.    У процесі дослідження використовувати таблицю наступної форми.

Завдання 10.4

Луцьким районним управлінням поліції порушено кримінальну справу проти громадянки Пилипенко О.А., яка обвинувачується в організації розкрадання готівки з каси ПАТ «Ельбрус» протягом 2018 року. Припускається, що займаючи посаду бухгалтера з обліку касових операцій, Пилипенко О.А. вносила зміни до первинних документів і облікових регістрів з метою викрадення коштів.

Для з’ясування окремих обставин цієї справи слідчим прокуратури було призначено судово-бухгалтерську експертизу. На вирішення бухгалтера-експерта поставлено питання: чи правильно в бухгалтерському обліку ПАТ «Ельбрус» за 2018 рік відображено операції з руху готівки?

На вивчення бухгалтеру-експерту надано наступні документи:

1.    Прибуткові і видаткові касові документи та касові книги підприємства за 2018 рік.

2.    Картки рахунків 30 «Каса» та 31 «Рахунки в банках» за 2018 рік, сформовані в бухгалтерській програмі «1-С: Бухгалтерія».

3.    Оборотно-сальдові відомості за І-ІV квартал 2018 року.

Необхідно:

1.    Визначити джерела інформації для проведення судово-бухгалтерської експертизи.

2.    Встановити перелік методичних прийомів, які дозволять бухгалтеру-експерту дати відповідь на поставлене питання.

3.    Оцінити достатність наданих бухгалтеру-експерту матеріалів справи для відповіді на питання слідчого.

Завдання 10.5

Необхідно:

1.    Вказати об’єкти судово-бухгалтерської експертизи дебіторської заборгованості:

Назва документа	Форма документа	Яким нормативним актом затверджений	Яку господарську операцію реєструє	Кількість екземплярів	Основні показники, які містить	Хто підписує
1	2	3	4	5	6	7

2.    Навести методичні прийоми, які використовуються при проведенні судово-бухгалтерської експертизи дебіторської заборгованості. Розкрити порядок їх застосування в дослідженні за допомогою прикладів.

3.    Зазначити п’ять можливих порушень (з обов’язковою деталізацією їх суті), які можуть бути об’єктом дослідження судово-бухгалтерської експертизи дебіторської заборгованості.

Завдання 10.6

Необхідно:

1.    Вказати об’єкти судово-бухгалтерської експертизи розрахунків з підзвітними особами:

Назва документа	Форма документа	Яким нормативним актом затверджений	Яку господарську операцію реєструє	Кількість екземплярів	Основні показники, які містить	Хто підписує
1	2	3	4	5	6	7

2.    Навести методичні прийоми, які використовуються при проведенні судово-бухгалтерської експертизи розрахунків з підзвітними особами. Розкрити порядок їх застосування в дослідженні за допомогою прикладів.

3.    Зазначити п’ять можливих порушень (з обов’язковою деталізацією їх суті), які можуть бути об’єктом дослідження судово-бухгалтерської експертизи розрахунків з підзвітними особами.

Завдання 10.7

У Луцькому міськрайонному суді розглядається цивільна справа за позовом громадянина Андрійчука О.П. проти ТзОВ «Індустрія» щодо неправомірного нарахування останнім штрафу за невідзвітування по отриманих підзвітних сумах і нарахування податку з доходів фізичних осіб та утримання цих сум з заробітної плати позивача.

В процесі розгляду справи суддею було призначено судово-бухгалтерську експертизу та поставлено на вирішення бухгалтера-експерта наступні питання:

1. Чи було правомірним нарахування та стягнення із Андрійчука О.П. штрафу за невідзвітування по отриманих під звіт коштах?

2. Чи було правомірним нарахування та стягнення із Андрійчука О.П. податку з доходів фізичних осіб?

Бухгалтеру-експерту для дослідження надано первинні та зведені бухгалтерські документи, прикріплені до матеріалів справи, з яких випливає наступне:

1.    Відповідно до посвідчення про відрядження від 05.11.2017 р. № 46 Андрійчук О.П. з 11.11.2017 р. по 25.11.2017 р. перебував у відрядженні в м. Харків.

2.    10.11.2017 р. за видатковим касовим ордером №153 Андрійчук О.П. отримав під звіт на відрядження кошти в сумі 2 тис. 500 грн.

3.    Станом на 30.11.2017 р. Андрійчук О.П. не відзвітувався за отримані під звіт кошти.

4.    Відповідно до розрахунку бухгалтерії від 05.12.2017 р. № 12 за невідзвітування по отриманих під звіт коштах Андрійчуку О.П. нараховано штраф у сумі 375 грн.

5.    Відповідно до розрахунково-платіжної відомості за листопад 2017 року № 11 сума нарахованої Андрійчуку О.П. зарплати за листопад 2017 року становить 1 тис. 950 грн., сума податку з доходів фізичних осіб – 724,72 грн.

Необхідно:

1.    Вказати джерела інформації та методичні прийоми, які має використати експерт для формування експертного висновку.

2.    Дати обґрунтовані відповіді на поставлені питання.