Тема 3

Методичне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи

Завдання 3.1

У результаті проведення комплексної ревізії господарської діяльності СВК «Мрія» виявлені факти, які оцінені як порушення вимог законодавчо-нормативних актів України, а саме:

1.    Окремі облікові документи, заповнені ручним способом при загальній комплексній автоматизації бухгалтерського обліку.

2.    Видаткові накладні підприємства на відпуск товарно-матеріальних цінностей завірені штампом підприємства та підписами відповідальних працівників.

3.    Бухгалтер включив у платіжну відомість на видачу заробітної плати «мертві душі» та оформив її підписами про отримання готівки.

4.    Співробітник м’ясокомбінату, що приймав велику рогату худобу в кількості 40 голів оприбуткував в обліку їх загальну вагу, а працівник СВК «Мрія», що здавав велику рогату худобу, списав із матеріальної відповідальності 140 голів.

Зазначені факти в подальшому стали предметом дослідження судово-бухгалтерської експертизи призначеної слідчим прокуратури.

Необхідно:

1.    Визначити джерела інформації для проведення судово-бухгалтерської експертизи зазначених фактів.

2.    Встановити перелік методичних прийомів, які дозволять бухгалтеру-експерту виявити факти неправильного оформлення документів, матеріальної чи інтелектуальної їх фальсифікації. Обґрунтувати доцільність та порядок їх застосування.

3.    Відповідь оформити у вигляді таблиці:

№ з/п	Факти зловживань, виявлені в результаті ревізії	Джерела інформації	Методичні прийоми
1	2	3	4

Завдання 3.2

У результаті проведення комплексної ревізії господарської діяльності ПП «Тріумф» виявлені факти, які оцінені як порушення вимог законодавчо-нормативних актів України, а саме:

1.    Частина видаткових касових ордерів за звітний місяць підписана не директором підприємства, а менеджером з продажу, який не мав таких повноважень.

2.    Бухгалтер та касиром зависили підсумок до видачі заробітної плати по платіжній відомості, а останній фактично видавши вказаним в цій відомості особам меншу суму, списав по касі завищену суму. Після цього учасники змови розділили між собою списану різницю.

3.    Виявлено велику кількість неоприбуткованих залишків готової продукції на складі.

4.    Бухгалтер по розрахунках вступив у змову з приватним підприємцем Шевчуком А.В., який є дебітором ПП «Тріумф» та провів взаємозалік його дебіторської заборгованості та кредиторської заборгованості ліквідованого товариство з обмеженою відповідальністю «Інвест-фонд» у сумі 115 тис. грн.

Зазначені факти в подальшому стали предметом дослідження судово-бухгалтерської експертизи призначеної слідчим прокуратури.

Необхідно:

1.    Визначити джерела інформації для проведення судово-бухгалтерської експертизи зазначених фактів.

2.    Встановити перелік методичних прийомів, які дозволять бухгалтеру-експерту виявити факти неправильного оформлення документів, матеріальної чи інтелектуальної їх фальсифікації. Обґрунтувати доцільність та порядок їх застосування.

3.    Відповідь оформити у вигляді таблиці:

№ з/п	Факти зловживань, виявлені в результаті ревізії	Джерела інформації	Методичні прийоми
1	2	3	4

Завдання 3.3

Існують наступні можливі порушення здійснення, реєстрації, узагальнення та обліку господарської діяльності підприємства:

1.    Невідповідність фактичної адреси підприємства та його адреси, вказаної на податковій накладній.

2.    У видатковому касовому ордері відсутній підпис керівника.

3.    Не відображено в обліку надходження сировини.

4.    Витрата на виробництво продукції матеріалів вище за норму.

5.    Включення у платіжну відомість на виплату заробітної плати працівника, який був прийнятий на роботу з наступного місяця.

6.    Підпис одержувача на видатковому касовому ордері працівника не відповідає справжньому.

7.    Загальний підсумок по платіжній відомості не відповідає частковим сумам, наведеним у ній.

8.    Видача готівки з каси підприємства оформлено видатковим касовим ордером нетипової форми.

9.    Оприбуткування готівки в касу підприємства оформлено прибутковим касовим ордером нетипової форми.

10. При розрахунку внесків до Пенсійного фонду застосовано неправильні ставки відрахувань та утримань.

11. Невідповідність даних матеріального звіту про витрачання сировини і даних складського обліку.

12. В звіті про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт відсутній підпис підзвітної особи.

13. В порівняльній відомості, складеній за результатами інвентаризації, неправильно відображений підсумок.

14. За результатами інвентаризації в порівняльній відомості неправильно розраховано суму природного убутку.

15. Несвоєчасно оприбутковано готівку в касу.

16. Відображення в акті виконаних робіт обсягу робіт, на які не були оформлені наряди.

17. Операції з отримання готівки з банку неправильно відображені в обліку.

18. У відомості нарахування амортизації занижені суми амортизаційних відрахувань.

Необхідно:

Визначити способи документального контролю, які можуть бути використані бухгалтером-експертом при дослідження наведених фактів.