Тема 2

Організаційні засади судово-бухгалтерської експертизи

Завдання 2.1

Існує наступна інформація про два випадки призначення судом судово-бухгалтерської експертизи:

1.    При проведенні інвентаризації касових операцій на ПП «Капітал» виявлено нестачу готівки в касі на суму 16 тис. 200 грн. Проти касира підприємства Савчук О.І. порушено кримінальну справу. Касир подала клопотання слідчому з проханням призначити судово-бухгалтерську експертизу, пояснюючи це тим, що нестача виникла в результаті помилок головного бухгалтера при відображенні в бухгалтерському обліку касових операцій.

2.    Податковою міліцією порушено кримінальну справу за статтею 367 «Службова недбалість» Кримінального кодексу України проти директора та головного бухгалтера ТзОВ «Метал-комплект» у зв’язку з заниженням суми оподатковуваного прибутку підприємства, неповнотою нарахування та сплати податку на прибуток. У результаті проведеного розслідування встановлено, що підприємство занизило свій фінансовий результат на 1 165 тис. грн., внаслідок чого недонарахувало до бюджету 209 тис. 700 грн. податку на прибуток. Справа для розгляду була передана до Луцького міськрайонного суду. При розгляді справи адвокат директора подав клопотання про призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Необхідно:

Визначити доцільність та правомірність дій судді щодо призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Завдання 2.2

При проведенні судово-бухгалтерської експертизи, призначеної постановою старшого слідчого Луцького районного управління поліції капітаном Клименко І.С. за кримінальною справою №36/154 від 29.03.2018 р. перед бухгалтером-експертом поставлено питання про те, чи підтверджуються висновки ревізора щодо розміру необґрунтовано списаних підзвітних сум з директора ТзОВ «Альянс» Іщенка О.Т. та головного бухгалтера цього підприємства Писаренко О.К. за 2018 рік в сумі 15 тис. 700 грн.

У якості об’єктів для дослідження бухгалтеру-експерту надано наступні документи:

-    звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт з виправдовуючи ми документами за 2018 рік;

-    видаткові та прибуткові касові документи за 2018 рік;

-    картки рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» за січень-лютий 2018 року;

-    акт ревізії від 18.02.2018 р.;

-    висновок експерта-графолога.

Необхідно:

1.    Визначити, чи достатній перелік документів надано бухгалтеру-експерту для проведення експертизи.

2.    У разі якщо відповідь на перше питання негативна, то які документи ще необхідні для проведення дослідження.

3.    Скласти на основі наведених даних клопотання бухгалтера-експерта про надання додаткових матеріалів.

Завдання 2.3

Існує наступна інформація про призначення судово-бухгалтерської експертизи:

Старшим слідчим Луцького районного управління поліції за кримінальною справою №32/156, порушеною 12.09.2018 р. за звинуваченням головного бухгалтера ПАТ «Синтез» у нецільовому використанні підзвітних сум у розмірі 288 тис. 750 грн. за період з 01.01.2018 р. по 31.08.2018 р., призначена судово-бухгалтерська експертиза. На дослідження бухгалтеру-експерту надано 5 томів кримінальної справи.

Необхідно:

1.    Визначити перелік запитань, які можуть ставитись перед бухгалтером-експертом при проведення судово-бухгалтерської експертизи.

2.    Скласти на основі наведених даних постанову про призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Завдання 2.4

Постановою № 21/06 від 13.06.2018 р. начальника слідчого управління ДФС у Волинській області була призначена судово-бухгалтерська експертиза за кримінальною справою №1213, порушеною проти посадових осіб ТзОВ “Горизонт” за ухилення від сплати податку на додану вартість за січні-березні 2018 року.

У якості об’єктів для дослідження бухгалтеру-експерту надано наступні документи:

-    накладні, рахунки та рахунки-фактури за І квартал 2018 року;

-    аналіз рахунка 641/1 “Розрахунки за ПДВ”, 643 “Податкове зобов’язання”, 644 “Податковий кредит” за І квартал 2018 року;

-    фінансова звітність підприємства за І квартал 2018 року.

Необхідно:

1.    Визначити, чи достатній перелік документів надано бухгалтеру-експерту для проведення експертизи.

2.    У разі якщо відповідь на перше питання негативна, то які документи ще необхідні для проведення дослідження.

3.    Скласти на основі наведених даних клопотання бухгалтера-експерта про надання додаткових матеріалів.

Завдання 2.5

Існує наступний перелік робіт, що відносяться до судово-бухгалтерської експертизи:

1.    Опрацювання методики експертизи.

2.    Виконання конкретних процедур, передбачених методикою дослідження.

3.    Групування і систематизація недоліків.

4.    Допит експерта.

5.    Вибір експертів.

6.    Підбір нормативно-правових актів з досліджуваних питань.

7.    Вивчення бухгалтером-експертом змісту завдання.

8.    Складання календарного плану-графіка експертизи.

9.    Визначення змісту і повноти матеріалів справи.

10. Складання завдання на проведення експертизи.

11. Оцінка висновку експерта.

12. Розробка пропозицій з профілактики виявлених недоліків.

Необхідно:

Встановити стадії судово-бухгалтерської експертизи, до яких відносяться наведені роботи. відповідь оформити у вигляді наступної таблиці:

№ з/п	Стадія судово-бухгалтерської експертизи	Перелік робіт
1	2	3
1	Підготовча
2	Організаційно-методична
3	Дослідна
4	Узагальнення, оцінювання і реалізації результатів