Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства,
порядок оскарження рішень контролюючих органів.
Основні поняття: податкове правопорушення, вчинені умисно діяння, юридична відповідальність,
фінансова відповідальність, триваюче правопорушення, винна особа, штрафна
санкція, пеня, скарга.
Контрольні запитання:
1.Що таке податкове правопорушення?
2. Яку відповідальність несуть
платники податків, податкові агенти, а також інші суб’єкти у випадках, прямо передбачених ПКУ за вчинення податкових правопорушень?
3. Які види юридичної відповідальності застосовуються за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства?
4. Що таке фінансова відповідальність платників
податків?
5. Охарактеризуйте
умови притягнення до фінансової
відповідальності за вчинення
порушень податкового законодавства.
6. Які є обставинии, що звільняють від фінансової відповідальності
платників податків?
7. За яких умов розпочинається нарахування
пені?
8. Яким чином визначається розмір
пені?
9. У яких випадках пеня не нараховується,
а нарахована пеня підлягає анулюванню?
10. Охарактеризуйте порядок оскарження рішень контролюючих органів.
11. У який
строк та у якій формі подається скарга до контролюючого органу?
12. У який день закінчується
процедура адміністративного
оскарження?
13. За
яких обставин здійснюється оскарження рішення про відмову у реєстрації
податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних?
Практичні завдання.
Практичне завдання 1.
Обгрунтувати правомірність
дій представників органів влади та платника податків, а також вказати на
наслідки порушення податкового законодавства із зазначенням відповідних статей
ПКУ:
1) контролюючим органом було нараховане грошове зобов’язання,
визначене за результатами перевірки і надіслане податкове повідомлення-рішення;
граничний строк сплати зобов’язання минув 12.04.2023 року; контролюючим органом
з 13.04.2023 року почалося нарахування пені; платник податків не погоджується із визначеною сумою пені та відмовився в її погашенні обгрунтовуючи
це тим, що нарахування пені розпочалося завчасно;
2) контролюючим органом за результатами перевірки було виявлено суму заниження податкового зобов’язання; граничний
строк сплати зобов’язання минув 10.03.2023 року; контролюючим органом з
11.03.2023 року почалося нарахування пені - на суму такого заниження; платник податків не
погоджується із визначеною сумою пені та відмовився
в її погашенні обгрунтовуючи це тим, що нарахування
пені розпочалося завчасно;
3) контролюючим органом за результатами перевірки було виявлено суму заниження податкового зобов’язання; граничний
строк сплати зобов’язання минув 27.03.2023 року; контролюючим органом з
27.03.2023 року почалося нарахування пені - на суму такого заниження; платник податків не
погоджується із визначеною сумою пені та відмовився
в її погашенні обгрунтовуючи це тим, що нарахування
пені розпочалося завчасно;
4) платник податків самостійно визначив суму грошового зобов’язання, строк сплат якого припадав на 1.03.2023 року; станом на
31.05.2023 року контролюючим органом розпочалося нарахування пені у зв’язку з
порушенням граничного строку погашення зобов’язання; платник податків не погоджується із визначеною сумою пені та відмовився в її погашенні обгрунтовуючи
це тим, що нарахування пені розпочалося завчасно.
Практичне завдання 2.
Обгрунтувати правомірність
дій представників органів влади та платника податків, а також вказати на
наслідки порушення податкового законодавства із зазначенням відповідних статей
ПКУ:
1) контролюючим органом 12.02.2020 року було нараховано пеню
платнику податків, яка не сплачувалася; 20.02.2023 року контролюючим органом
було припинено нарахування пені; платник податків звернувся до контролюючих
органів щодо порушення терміну припинення нарахування пені;
2) контролюючим органом 26.01.2019 року було нараховано пеню
платнику податків, яка не сплачувалася; 26.01.2022 року контролюючим органом
було припинено нарахування пені.
Практичне завдання 3.
Обгрунтувати, яким чином можна вийти із такої ситуації підприємству.
Працівника прийняли на роботу 22.11 поточного року. В це й же
день він приступив до виконання своїх посадових обов’язків. Повідомлення в ДПС
про прийняття на роботу було відправлено 27.11 цього ж року. Чи будуть
застосовані штрафні санкції за невчасне подання повідомлення про прийняття
працівника на роботу та який орган має право його накладати?