Тема 6. Податковий контроль у системі адміністрування податків, зборів, обов’язкових платежів.

Основні поняття: податковий контроль, податковий моніторинг, ризик, податкова перевірка, камеральна перевірка, документальна перевірка, фактична перевірка, планова перевірка, позапланова перевірка, виїзна перевірка, невиїзна перевірка, план-графік проведення перевірок, електронна перевірка, хронометраж господарських операцій, акт перевірки, довідка перевірки, матеріали перевірки, податкове повідомлення-рішення.

Контрольні запитання:

1.Що таке податковий контроль?

2. Які органи здійснюють податковий контроль?

3. Що таке податковий ризик?

4. Які є види податкових перевірок згідно ПКУ?

5. Охарактеризуйте порядок проведення камеральної перевірки.

6. Що є предметом камеральної перевірки?

7. Що таке документальна перевірка?

8. Яка періодичність проведення документальних перевірок і чим вона визначається?

9. За яких умов здійснюється документальна позапланова перевірка?

10. При проведенні яких перевірок працівникам правоохоронних органів забороняється брати участь?

11. При наявності яких підстав проводиться фактична перевірка?

12. Які є умови надання платниками податків документів для перевірки?

13. Охарактеризуйте особливості проведення планових і позаплановх перевірок.

14. Які є види електронних перевірок?

15. Охарактерзуйте умови проведення електронних перевірок.

16. Що таке акт перевірки та довідка перевірки?

17. Що відноситься до матеріалів перевірки?

18. Які права мають платники податків або його представники у разі незгоди з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки (крім документальної позапланової перевірки)?

19. Що таке податкове повідомлення-рішення?

Практичні завдання.

Практичне завдання 1.

Обгрунтувати із посиланням на норми ПКУ: чи мають право працівники контролюючих органів в ході перевірки СГ вимагати проведення інвентаризації ОЗ, ТМЦ, коштів та зняття їх залишків?

Практичне завдання 2.

Під час фактичної перевірки органом ДПС в магазині роздрібної торгівлі на складі виявлено лишки 50 банок пива. Первинних документів на підприємстві не виявлено, а отже підтвердження походження пива встановити не вдалося. Необхідно встановити які санкції отримає платник податків, якщо:

1) це ФОП 2 групи на єдиному податку і застосовує в діяльності РРО;

2) це ФОП 3 групи не платник ПДВ і застосовує в діяльності РРО;

3) це ФОП на загальній системі оподаткування.

Практичне завдання 3.

Обгрунтувати правомірність дій представників органів влади та платника податків, а також вказати на наслідки порушення податкового законодавства із зазначенням відповідних статей ПКУ:

1) при проведенні камеральної перевірки платник податків відмовився надати перевіряючим усі форми податкової звітності, так як не було будь-якого спеціального рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) органу ДПС або направлення на її проведення;

2) при проведенні документальної планової перевірки перевірки платник податків відмовився надати перевіряючим документи для перевірки, так як він не був включений до плану-графіку перевірок на відповідний рік;

3) платником податків було порушено валютне законодавство, однак планик податків не допустив працівників органів ДПС до проведення документальної позапланової перевірки;

4) на підставі рішення керівника ДПС посадовими особами ДПС мала проводитися фактична перевірка платника податків, щодо якого за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо здійснення платником податків розрахункових операцій; посадові особи ДПС вручили платнику податків копію відповідного наказу на перевірку; платник податків не допустив посадових осіб ДПС до перевірки обґрунтувавши це тим, що його не попередили про перевірку;

5) на 30.03.2023 року платник податків запланував електронну податкову перевірку, при цьому заяву на її проведення подав до органу ДПС 26.03.2023 року.