Практичні завдання

Завдання 8.1. Визначте основні завдання аналізу фінансових результатів діяльності підприємства. Заповніть схему, представлену на рис. 8.1.

Рис. 8.1. Завдання аналізу фінансових результатів

Завдання 8.2. Визначте об’єкти аналізу фінансових результатів діяльності підприємства. Заповніть схему, представлену на рис. 8.2.

Рис. 8.2. Об’єкти аналізу фінансових результатів

Завдання 8.3. Визначте основні напрями аналізу фінансових результатів діяльності підприємства. Заповніть схему, представлену на рис. 8.3.

Рис. 8.3. Напрями аналізу фінансових результатів

Завдання 8.4. Приведіть розрахунок показників рентабельності та дайте їм характеристику.

№ з/п	Назва показника	Розрахунок показника	Характеристика
Витратні показники
1	Рентабельність продукції (робіт, послуг)
2	Рентабельність операційної діяльності
3	Рентабельність звичайної діяльності
4	Рентабельність господарської діяльності
Ресурсні показники
1	Рентабельність підприємства
2	Рентабельність власного капіталу
3	Рентабельність залученого капіталу
4	Рентабельність перманентного капіталу
5	Рентабельність необоротних активів (фондорентабельність)
6	Рентабельність оборотних активів
Доходні показники
1	Валова рентабельність продажу
2	Чиста рентабельність продажу
3	Рентабельність доходу від операційної діяльності

Завдання 8.5. Проаналізуйте структуру доходів підприємства. Визначте темпи зростання показників та дайте їм характеристику.

Показники	Минулий період		Звітний період		Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
1	4	5	6	7	8	9
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції	1 470		1 590
2. Операційні доходи	30		35
3. Дохід від участі в капіталі	15		8
4. Інші фінансові доходи	15		20
5. Інші доходи від звичайної діяльності	18		15
6. Надзвичайні доходи	8		5
Разом доходів

Завдання 8.6. Проаналізуйте структуру витрат і відрахувань підприємства. Визначте темпи зростання показників та дайте їм характеристику.

Показники	Минулий період		Звітний період		Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
1	4	5	6	7	8	9
1. Податок на додану вартість	245		265
2. Собівартість реалізованої продукції	850		920
3. Адміністративні витрати	95		106
4. Витрати на збут	18		16
5. Інші операційні витрати	12		15
6. Фінансові витрати	14		18
7. Втрати від участі в капіталі	3		5
8. Інші витрати	12		10
9. Податок на прибуток від звичайної діяльності
10. Надзвичайні витрати	4		7
11. Податок на прибуток від надзвичайних подій
Разом витрат і відрахувань

Завдання 8.7. Виходячи з наявних доходів (завдання 8.5) і витрат (завдання 8.6), проаналізуйте формування чистого прибутку підприємства.

Показники	Минулий період, тис. грн.	Звітний період, тис. грн.	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %
1	2	3	4	5
1. Прибуток (збиток) від реалізації продукції (валовий прибуток чи збиток)
2. Прибуток (збиток) від операційної діяльності
3. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності
4. Усього прибутку (збитку) до оподаткування
5. Податок на прибуток
6. Усього прибутку (збитку) від звичайної діяльності
7. Прибуток (збиток) від надзвичайних подій
8. Податок на прибуток від надзвичайних подій
9. Чистий прибуток (збиток)

Завдання 8.8. Проаналізуйте виконання підприємством плану з прибутку від реалізації продукції. Визначте вплив основних факторів на відхилення фактичного прибутку від реалізації продукції від запланованого. Назвіть можливі причини зміни показника.

Показники	За планом, тис. грн.	За плановою ціною і собівартістю та фактичним обсягом реалізованої продукції, тис. грн.	Фактично, тис. грн.
1	2	3	4
1. Виручка від реалізації продукції (чистий дохід)	1 225	1 310	1 395
2. Собівартість реалізованої продукції	850	875	920
3. Прибуток

Завдання 8.9. Проведіть факторний аналіз прибутку від реалізації продукції, визначивши вплив зміни обсягу реалізованої продукції, собівартості та ціни реалізації одиниці продукції. Розрахуйте резерви росту прибутку від реалізації продукції та зробіть висновок.

Показники	Фактично за минулий період, тис. грн.	Фактичний обсяг реалізації продукції у звітному періоді за цінами і собівартістю минулого періоду, тис. грн.	Фактично за звітний період, тис. грн.
1	2	3	4
1. Виручка (дохід) від реалізації продукції	22222	23400	26350
2. Собівартість реалізованої продукції	19450	20000	21087
3. Прибуток від реалізації продукції

Завдання 8.10. Проаналізуйте прибуток від реалізації одиниці продукції та обсягу виготовленої продукції. Визначте рентабельність одиниці продукції та проведіть факторний аналіз. Розрахуйте резерв зростання прибутку за рахунок зниження собівартості одиниці продукції.

Показники	За планом	Фактично	Відхилення абсолютне
1	2	3	4
1. Реалізовано продукції, тис. грн.	1 225	1 395
2. Реалізовано продукції, од.	10 000	9 000
3. Ціна одиниці продукції, грн.	122,5	155
4. Собівартість одиниці продукції, грн.	85	92
5. Прибуток від реалізації одиниці продукції, грн.
6. Прибуток від реалізації виготовленої продукції, тис. грн.

Завдання 8.11. Визначте резерви зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції. Зробіть висновок з врахуванням використання виявлених резервів зростання прибутку.

Продукція	Резерв збільшення обсягу реалізації продукції, од.	Прибуток від реалізації одиниці продукції за планом, грн.	Резерв збільшення суми прибутку, тис. грн.
1	2	3	4
А	110	200
Б	230	430
В	160	345
Г	200	455
Разом	х	х

Завдання 8.12. Визначте резерви зростання прибутку за рахунок зниження собівартості реалізованої продукції. Зробіть висновок з врахуванням використання виявлених резервів.

Продукція	Резерв зниження собівартості одиниці продукції, грн.	Плановий обсяг реалізації продукції, од.	Резерв збільшення суми прибутку, тис. грн.
1	2	3	4
А	150	5 420
Б	130	6 130
В	200	4 200
Г	170	5 180
Разом	х	х

Завдання 8.13. Визначте резерви зростання прибутку, якщо підвищиться якість продукції за рахунок зменшення виробництва продукції другого сорту і збільшення першого на 20 одиниць. Зробіть висновок з врахуванням використання виявлених резервів.

Сорт продукції	Ціна одиниці продукції, грн.	Фактично виготовлено продукції, од.	Структура виготовленої продукції, %		Відхилення структури, %	Зміна виручки від реалізації продукції, тис. грн.
			фактична	можлива за підвищення якості
1	2	3	4	5	6	7
Вищий	500	575
І	400	400
ІІ	300	210
Усього	х				х

Завдання 8.14. Проаналізуйте рентабельність підприємства. Визначте вплив зміни чистого прибутку та вартості виробничих засобів на зміну рентабельності підприємства. Зробіть висновок з врахуванням резервів зростання показників ефективності діяльності підприємства.

Показники	За планом	Фактично	Відхилення абсолютне
1	2	3	4
1. Чистий прибуток, тис. грн.	155,25	232,75
2. Середньорічна вартість виробничих засобів, тис. грн.	1 780	1 960
3. Обсяг реалізованої продукції, тис. грн.	1 225	1 395
4. Рентабельність підприємства, %
5. Обсяг реалізованої продукції на 1 грн. виробничих засобів, грн.
6. Прибуток на 1 грн. реалізованої продукції, грн.

Завдання 8.15. Проаналізуйте рентабельність одиниці продукції. Визначте вплив зміни ціни та собівартості одиниці продукції на зміну рентабельності кожного виду продукції. Розрахуйте резерви зростання рентабельності та проаналізуйте отримані результати.

Продукція	Ціна одиниці продукції, грн.		Собівартість одиниці продукції, грн.		Рентабельність продукції, %			Зміна рентабельності, %
	у минулому періоді	у звітному періоді	у минулому періоді	у звітному періоді	ціна і собівартість минулого періоду	ціна і собівартість звітного періоду	ціна звітного періоду і собівартість минулого періоду	за рахунок		всього
								ціни	собівартості
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	1 200	1 300	1 000	1 150
Б	8 00	1 200	650	1 000
В	1 000	1 500	700	1 300
Г	1 400	2 000	900	1 700

Завдання 8.16. За даними фінансової звітності підприємства (додатки А, Б) проведіть факторний аналіз рентабельності продажу. Охарактеризуйте порядок його проведення за всіма можливими факторними системи та розрахуйте вплив факторів, визначте резерви росту рентабельності продажу. Результати розрахунків зведіть в таблицю.

№ з/п	Показник	На початок року	На кінець року	Абсолютне відхилення
1	2	3	4	5
1	Чиста виручка (дохід) від реалізації продукції, тис. грн.
2	Валовий прибуток, тис. грн.
3	Прибуток від операційної діяльності, тис. грн.
4	Чистий прибуток, тис. грн.
5	Рентабельність продажу, %: - за валовим прибутком - за прибутком від операційної діяльності - за чистим прибутком

Завдання 8.17. За даними фінансової звітності підприємства (додатки А, Б) проведіть факторний аналіз рентабельності активів. Обґрунтуйте порядок його проведення за всіма можливими факторними системи та визначте резерви росту рентабельності активів. Результати розрахунків оформіть у таблиці.

№ з/п	Показник	На початок року	На кінець року	Абсолютне відхилення
1	2	3	4	5
1	Чиста виручка (дохід) від реалізації продукції, тис. грн.
2	Чистий прибуток, тис. грн.
3	Майно підприємства, тис. грн.
4	Рентабельність активів, %

Завдання 8.18. За даними фінансової звітності підприємства (додатки А, Б) визначте порядок проведення факторного аналізу рентабельності власного капіталу підприємства за всіма можливими факторними системами та розрахуйте резерви росту рентабельності власного капіталу. Результати розрахунків зведіть в таблицю. Зробіть повний висновок.

№ з/п	Показник	На початок року	На кінець року	Абсолютне відхилення
1	2	3	4	5
1	Власний капітал, тис. грн.
2	Чистий прибуток, тис. грн.
3	Обсяг реалізації продукції, тис. грн.
4	Валюта балансу, тис. грн.
	Рентабельність власного капіталу,%

Завдання 8.19. Проаналізуйте динаміку рентабельності продажу, проведіть факторний аналіз і визначте резерви можливого її зростання.

Показники	Минулий період	Звітний період		Абсолютне відхилення
		за планом	фактично	від минулого періоду	від плану
1	2	3	4	5	6
1. Чистий прибуток, тис. грн.	2 560	2 700	3 000
2. Виручка від реалізації продукції за вирахуванням ПДВ та акцизного податку, тис. грн.	35 840	36 450	39 600
3. Рентабельність продажу, %

ДОДАТКИ

Додаток А

Додаток

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»

		Коди
	Дата (рік, місяць, число)
Підприємство ___ПАТ «Патріот»___	за ЄДРПОУ	02568791
Територія ______________________	за КОАТУУ	07101000000
Організаційно-правова форма господарювання_______	за КОПФГ
Орган державного управління	за СПОДУ
Вид економічної діяльності: виробництво	за КВЕД	26.23
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума

Адреса __м. Луцьк, вул. Ковельська, 15___

БАЛАНС

на 31 грудня 20Х1 р.

	Форма № 1			код за ДКУД		1801001
Актив		Код рядка	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду
1		2	3		4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість		010	146		67038
первісна вартість		011	343		67326
накопичена амортизація		012	(197)		(288)
Незавершене будівництво		020	3845		1099
Основні засоби:
залишкова вартість		030	72516		52837
первісна вартість		031	145617		132239
знос		032	(73101)		(79402)
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість		035	-		-
первісна вартість		036	-		-
накопичена амортизація		037	-		-
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		040	220		320
інші фінансові інвестиції		045	-		-
Довгострокова дебіторська заборгованість		050	198		165
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості		055	-		-
первісна вартість інвестиційної нерухомості		056	-		-
знос інвестиційної нерухомості		057	-		-
Відстрочені податкові активи		060	-		849
Гудвіл		065
Інші необоротні активи		070
Усього за розділом І		080	76925		122308
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси		100	38208		43975
поточні біологічні активи		110	-		-
незавершене виробництво		120	37304		44617
готова продукція		130	5538		1772
товари		140	1252		1153
векселі одержані		150	-		-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість		160	4900		14391
первісна вартість		161	4900		14391
резерв сумнівних боргів		162	-		-
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом		170	5396		10723
за виданими авансами		180	7999		6974
з нарахованих доходів		190	-		-
із внутрішніх розрахунків		200	119		4394
Інша поточна дебіторська заборгованість		210	154		337
Поточні фінансові інвестиції		220	-		-
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті		230	521		447
у т. ч. в касі		231	2		2
в іноземній валюті		240	9374		6872
Інші оборотні активи		250	2152		915
Усього за розділом ІІ		260	112917		136570
ІІІ. Витрати майбутніх періодів		270	4287		4661
IV. Необоротні активи та групи вибуття		275	-		-
Баланс		280	194129		263539
Пасив		Код рядка	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду
1		2	3		4
І. Власний капітал
Статутний капітал		300	12320		12320
Пайовий капітал		310	-		-
Додатковий вкладений капітал		320	-		-
Інший додатковий капітал		330	40932		79227
Резервний капітал		340	622		622
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		350	108544		123024
Неоплачений капітал		360	-		-
Вилучений капітал		370	-		-
Усього за розділом І		380	162418		215193
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу		400	-		-
Інші забезпечення		410	2927		5978
Сума страхових резервів		415	-		-
Сума часток перестраховиків у страхових резервах		416	-		-
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї		417	-		-
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї		418	-		-
Цільове фінансування		420	-		-
Усього за розділом ІІ		430	2927		5978
ІІІ. Довгострокові зобовязання
Довгострокові кредити банків		440	-		-
Інші довгострокові фінансові зобовязання		450	-		-
Відстрочені податкові зобовязання		460	2411		-
Інші довгострокові зобовязання		470	-		-
Усього за розділом ІІІ		480	2411		-
ІV. Поточні зобовязання
Короткострокові кредити банків		500	-		-
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями		510	-		-
Векселі видані		520	-		-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		530	3234		3130
Поточні зобовязання за розрахунками:
з одержаних авансів		540	18454		32141
з бюджетом		550	517		1347
з позабюджетних платежів		560	-		-
зі страхування		570	618		486
з оплати праці		580	1333		1040
з учасниками		590	945		975
із внутрішніх розрахунків		600	14		921
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу		605	-		-
Інші поточні зобовязання		610	1258		2328
Усього за розділом ІV		620	26373		42368
V. Доходи майбутніх періодів		630	-		-
Баланс		640	194129		263539

Керівник ____________

Головний бухгалтер _____________

Додаток Б

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3

		Коди
	Дата (рік, місяць, число)
Підприємство ___ПАТ «Патріот»___	за ЄДРПОУ	02568791
Територія ______________________	за КОАТУУ	07101000000
Організаційно-правова форма господарювання____	за КОПФГ
Орган державного управління	за СПОДУ
Вид економічної діяльності: виробництво	за КВЕД	26.23
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за рік 20Х1 р.

Форма № 2 Код за ДКУД

1801003

1. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	102538	90020
Податок на додану вартість	015	(3449)	(814)
Акцизний податок	020	-	-
	025
Інші вирахування з доходу	030	(2)	(-)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	99087	89206
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(52138)	(46353)
Валовий: прибуток	050	46949	42853
збиток	055	-	-
Інші операційні доходи	060	87969	83010
у т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	061	-	-
Адміністративні витрати	070	(7911)	(6362)
Витрати на збут	080	(10032)	(21352)
Інші операційні витрати	090	(98077)	(80717)
у т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності	091	-	-
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток	100	18898	17432
збиток	105	-	-
Доход від участі в капіталі	110	-	-
Інші фінансові доходи	120	86	434
Інші доходи	130	-	-
Фінансові витрати	140	(355)	( - )
Втрати від участі в капіталі	150	-	-
Інші витрати	160	-	(84)
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток	170	18629	17782
збиток	175	-	-
у т. ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності	176	-	-
у т. ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності	177	-	-
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	1553	4665
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток	190	17076	13117
збиток	195	-	-
Надзвичайні: доходи	200	-	-
витрати	205	-	-
Податки з надзвичайного прибутку	210	-	-
Чистий: прибуток	220	17076	13117
збиток	225	-	-
Забезпечення матеріального заохочення	226	-	-

ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	23089	36558
Витрати на оплату праці	240	20536	18412
Відрахування на соціальні заходи	250	7630	6826
Амортизація	260	6392	4376
Інші операційні витрати	270	15981	26250
Разом	280	73628	92422

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Керівник ________________

Головний бухгалтер ________________