Практичні завдання

Завдання 7.1. Визначте основні завдання аналізу витрат підприємства. Заповніть схему, наведену на рис. 7.1.

Рис. 7.1. Завдання аналізу витрат підприємства

Завдання 7.2. Визначте об’єкти аналізу витрат підприємства і заповніть схему, наведену на рис. 7.2.

Рис. 7.2. Об’єкти аналізу витрат підприємства

Завдання 7.3. Визначте основні напрями аналізу витрат підприємства. Заповніть схему, наведену на рис. 7.3.

Рис. 7.3. Напрями аналізу витрат підприємства

Завдання 7.4. Заповніть у таблиці пропущені дані та розкрийте змістову характеристику кожного з видів витрат. Наведіть приклади можливого їх застосування на практиці.

№ з/п	Класифікаційна ознака	Види витрат	Характеристика
1	2	3	4
1	За місцем виникнення на підприємстві	?
		?
		?
		?
2	За видами діяльності	?
		?
3	…?...	матеріальні витрати
		витати на оплату праці
		відрахування на соціальні заходи
		амортизаційні витрати
		інші операційні витрати
4	За статтями калькуляції	?
		?
		?
		?
		?
		?
		?
		?
5	…?...	прямі витрати
		непрямі витрати
6	За взаємозв’язком з обсягом випуску продукції	?
		?
		?
7	…?...	витрати основного виробництва
		витрати допоміжного та обслуговуючого виробництва
8	З метою управління	?
		?
9	…?...	поточні витрати
		одноразові витрати

Завдання 7.5. Визначте, які основні завдання вирішують, проводячи ретроспективний, оперативний та перспективний аналіз витрат. Для прийняття яких управлінських рішень використовують отримані результати аналізу?

Рис. 7.4. Характеристика видів аналізу витрат підприємства

Завдання 7.6. Визначте величину витрат операційної діяльності на 1 грн. реалізованої продукції та розрахуйте вплив зміни оптової ціни продукції на чистий дохід, витрати операційної діяльності, витрати на 1 грн. реалізованої продукції. Проаналізуйте отримані результати та визначте величину резервів зниження витрат на 1 грн. реалізованої продукції.

Показники	За попередній рік	За звітний рік
		в цінах попереднього року	в діючих цінах
1	2	3	4
1. Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн.	15450	16240	18460
2. Витрати операційної діяльності, тис. грн.	9640	10120	11050
3. Витрати на 1 гривню реалізованої продукції, коп.
4. Зміна витрат на 1 гривню продукції у звітному році у % до попереднього року	х

Завдання 7.7. Розрахуйте вплив факторів на відхилення фактичних витрат на 1 грн. товарної продукції від запланованих, виходячи з даних, представлених у таблиці 1. Результати розрахунків представте у таблиці 2.

Таблиця 1

Показники	За планом	Фактично	Відхилення
1.Обсяг виробництва продукції, т	5000	5200
2. Оптова ціна одиниці продукції, грн.	132,5	164,3
3. Норма витрат матеріалів на виробництво одиниці продукції, кг	1,6	1,8
4. Ціна матеріалів, грн./кг	52,3	53,2
5. Витрати на 1 грн. товарної продукції, грн.

Таблиця 2

Фактори	Розрахунок впливу факторів	Величина впливу факторів, грн.
Зміна витрат на 1 грн. товарної продукції, грн.
у тому числі за рахунок:
а)
б)
в)
г)

Завдання 7.8. Проаналізуйте структуру витрат на виробництво продукції за економічними елементами. Вкажіть можливі причини зміни питомої ваги кожного економічного елемента витрат.

Елементи витрат	Минулий період		Звітний період		Відхилення
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	суми, тис. грн.	питомої ваги, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Матеріальні витрати	650		687
2. Витрати на оплату праці	126		132
3. Відрахування на соціальні заходи	48		49
4. Амортизація	189		196
5. Інші операційні витрати	230		173
Разом

Завдання 7.9. Проаналізуйте структуру витрат на виробництво продукції за економічними елементами. Вкажіть можливі причини зміни витрат операційної діяльності.

Елементи витрат	Минулий період		Звітний період		Відхилення
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	абсолютне, тис. грн.	відносне, %	питомої ваги, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Матеріальні витрати	5060		8670
2. Витрати на оплату праці	2860		3520
3. Відрахування на соціальні заходи	650		740
4. Амортизація	930		960
5. Інші операційні витрати	430		575
Разом

Завдання 7.10. Проаналізуйте собівартість виробу А за статтями калькуляції. Визначте відхилення фактичних витрат від запланованих та минулорічних. Обґрунтуйте можливі причини зміни кожної статті калькуляції.

Статті витрат	Минулий період, тис. грн.	Звітний період, тис. грн.		Відхилення
				від минулого періоду			від плану
		за планом	фак-тично	абсо-лютне		відносне, %	абсо-лютне	відносне, %
1	2	3	4		5	6	7	8
1. Сировина і матеріали	3 035	3 000	3 270
2. Повернені відходи (вираховуються)	15	15	26
3. Куповані напівфабрикати	525	575	509,6
4. Паливо, енергія	500	500	936
5. Заробітна плата робітників	1 900	1 850	1 960
6. Відрахування на соціальні заходи	722	703	745
7. Витрати на підготовку і освоєння виробництва	380	380	572
8. Витрати на утримання і використання устаткування	1 850	2 400	2 080
9. Загальновиробничі витрати	735	780	816
10. Втрати від браку	25	---	20
11. Виробнича собівартість

Завдання 7.11. Проаналізуйте динаміку матеріальних витрат в собівартості продукції. Розрахуйте вплив зміни обсягу виробництва та структури асортименту продукції, а також зміни рівня матеріальних витрат на відхилення фактичної суми матеріальних витрат від планової. Визначте резерви можливого зниження матеріальних витрат.

Статті витрат	За планом	Фактичний обсяг і асортимент виготовленої продукції		Фактично	Відхилення
		за плановими нормами і плановою структурою	за плановими нормами і фактичною структурою		всього	В тому числі за рахунок:
						обсягу виробництва	структури	норм витрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сировина і матеріали за виключенням відходів	32000	31200	29010	35490
2. Куповані напівфабрикати	9600	9300	8900	9800

Примітка: Фактичний обсяг виробництва продукції – 54000 тис. грн.

Плановий обсяг виробництва продукції – 64200 тис. грн.

Завдання 7.12. Проаналізуйте вплив факторів «ціна» і «норма» на витрати матеріалів, необхідних для виробництва продукції.

Найменування матеріалів	За планом			Фактично				Відхилення, грн.
	норма витрат, кг.	ціна, грн.	сума, грн.	норма витрат, кг.		ціна, грн.	сума, грн.
1	2	3	4		5	6	7	8
1. Цемент	4	78			4,5	81
2. Пісок	2	42			1,8	45
3. Фарбник №1	0,5	90			0,6	94
4. Фарбник №2	0,3	120			0,2	115
Разом	х	х			х	х

Завдання 7.13. Дайте оцінку матеріальних витрат в собівартості одиниці продукції на основі запропонованих вихідних даних. Проаналізуйте вплив факторів на відхилення фактичних витрат матеріалів, розрахованих на одиницю продукції та на загальний обсяг виробництва, від планових. Визначте резерви зниження собівартості продукції за рахунок ефективного використання матеріалів.

Види матеріалів	Одиниця виміру	За планом			Фактично			Відхилення
		кількість	ціна, грн.	сума, грн.	кількість	ціна, грн.	сума, грн.	всього	в тому числі за рахунок:
									кількості	ціни
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	кг	1,2	100		1,4	120
Б	кг	5	190		5,2	200
В	кг	10	600		12	600
Г	шт.	20	18		18	20
Д	м^3	0,5	400		0,6	400
Е	м^3	0,3	500		0,3	520
Ж	кг	8	70		9	72
Разом	х	х	х		х	х

Примітка: фактичний обсяг виробництва продукції – 932 одиниці.

Завдання 7.14. Проаналізуйте динаміку транспортно-заготівельних витрат. Підрахуйте резерви зниження матеріальних витрат за рахунок зниження транспортно-заготівельних витрат. Назвіть можливі причини відхилень від кошторису.

Статті витрат	За кошторисом, тис. грн.	Фактичний обсяг послуг, тис. грн.		Відхилення		Резерв зниження матеріальних витрат, тис. грн.
		за плановими тарифами	за фактичними тарифами	абсолютне, тис. грн.	відносне, %
1. Послуги залізниці	380	380	370
2. Послуги автомобільного транспорту	290	285	281
3. Послуги річкового транспорту	148	148	140
4. Послуги авіації	60	60	64
5. Витрати на розвантаження і складування матеріалів	190	200	215
6. Інші витрати	38	62	93
Разом

Примітка: матеріальні витрати фактичні – 2867 тис. грн.

матеріальні витрати планові – 2645 тис. грн.

Завдання 7.15. Визначте суму витрат на оплату праці за планом та фактично. Проаналізуйте вплив зміни трудомісткості та годинної оплати праці на зміну величини витрат на оплату праці в собівартості одиниці продукції.

Види операцій	За планом			Фактично				Відхилення, грн.
	трудомісткість, н-год	годинна тарифна ставка, грн.	заробітна плата, грн.	трудомісткість, н-год		годинна тарифна ставка, грн.	заробітна плата, грн.	всього	у т.ч. за рахунок
									трудомісткості		годинної тарифної ставки
1	2	3	4		5	6	7	8	9	10
А	0,8	2,3			1,1	2,5
Б	2,2	2,6			2,4	2,9
В	3,4	3,1			3,0	3,4
Г	1,8	2,9			1,7	3,3
Д	0,6	1,8			0,8	2,0
Разом	х	х			х	Х

Завдання 7.16. Дайте оцінку витратам на оплату праці, проаналізуйте вплив факторів на динаміку фактичних витрат на оплату праці порівняно з плановими в розрахунку на одиницю продукції та на обсяг виробництва продукції в цілому. Визначте величину резервів зниження витрат на оплату праці.

Види операцій	За планом			Фактично			Відхилення, грн.			Резерв зниження собівартості
	трудомісткість, н-год	годинна тарифна ставка, грн.	заробітна плата, грн.	трудомісткість, н-год	годинна тарифна ставка, грн.	заробітна плата, грн.	всього	у т.ч. за рахунок
								трудомісткості	годинної тарифної ставки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Штампувальна	0,8	17		1,0	18,2
2. Токарна	3,5	18		4,0	19,8
3. Фрезерна	3,2	18		3,0	20,5
4. Шліфувальна	1,5	18,2		1,5	17,6
5. Складальна	1,0	17,8		1,2	17,0
Разом	х	х		х	х

Примітка: фактичний обсяг виробництва продукції – 650 одиниць.

Завдання 7.17. Проаналізуйте динаміку витрат на брак і втрат від браку. Визначте резерви зниження собівартості продукції за рахунок недопущення браку у виробництві.

Показники	Минулий період	Звітний період	Відхилення
			абсолютне	відносне, %
1. Собівартість остаточно забракованих виробів, тис. грн.	396	359
2. Витрати на виправлення браку, тис. грн.	168	162
3. Вартість браку за ціною використання, тис. грн.	232	260
4. Витрати на брак, тис. грн.
5. Сума утримана з осіб – винуватців браку, тис. грн.	22	34
6. Суми стягнень з постачальників за недоброякісні матеріали та сировину, тис. грн.	53	72
7. Втрати від браку, тис. грн.
8. Собівартість продукції в порівняльних цінах, тис. грн.	305600	311800
9. Питома вага витрат на брак в собівартості продукції, %
10. Питома вага втрат від браку в собівартості продукції, %

Завдання 7.18. Проаналізуйте структуру прямих матеріальних витрат. Вкажіть можливі причини зміни питомої ваги кожної складової витрат.

Показник	Минулий період		Звітний період		Відхилення
	сума, тис. грн.	структура витрат, %	сума, тис. грн.	структура витрат, %	суми, тис. грн.	структури витрат, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Сировина і матеріали (без повернених відходів)	3600		4500
2. Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби, роботи і послуги виробничого характеру сторонніх підприємств та організацій	910		750
3. Паливо й енергія на технологічні потреби	640		880
4. Разом прямих матеріальних витрат
5. Виробнича собівартість продукції	12870		14720

Завдання 7.19. Проаналізуйте структуру витрат звичайної діяльності. Обґрунтуйте можливі причини зміни питомої ваги кожної складової витрат.

Показник	За попередній період		За звітний період		Відхилення
	сума, тис. грн.	структура витрат, %	сума, тис. грн.	структура витрат, %	абсолютне, тис. грн.	відносне, %	структури витрат, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Витрати операційної діяльності: - собівартість реалізованої продукції - адміністративні витрати - витрати на збут - інші операційні витрати	1205 450 360 280		1670 580 420 170
2. Фінансові витрати	120,6		105,2
3. Втрати від участі в капіталі	12,3		15,7
4. Інші витрати	4,5		3,8
Разом витрат звичайної діяльності

Завдання 7.20. Проаналізуйте вплив факторів на зміну прямих матеріальних витрат.

Статті витрат	Витрати матеріалів на виробництво продукції, тис. грн.				Відхилення, тис. грн.
	у попередньому періоді	у попередньому періоді в перерахунку на обсяг виробництва у звітному періоді	у звітному періоді в цінах попереднього періоду	у звітному періоді	Разом	у тому числі за рахунок зміни
						кількості виготовленої продукції (гр.3 – гр. 2)	витрат матеріалів на одиницю продукції (гр. 4 – гр.3)	цін на сировину і матеріали (гр. 5 – гр. 4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сировина і матеріали (без повернених відходів)	5820	6430	7410	7860
2. Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби, роботи і послуги виробничого характеру сторонніх підприємств та організацій	750	790	820	680
3. Паливо й енергія на технологічні потреби	970	1020	1150	1320
Разом

Завдання 7.21. Проаналізуйте структуру непрямих витрат. Обґрунтуйте можливі причини зміни питомої ваги кожної складової витрат.

Статті витрат	Попередній період		Звітний період		Відхилення
	сума, тис. грн.	структура витрат, %	сума, тис. грн.	структура витрат, %	абсолютне, тис. грн.	відносне, %	структури витрат, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Умовно змінні загальновиробничі витрати, зокрема:
- вартість послуг підрядних організацій з ремонту основних засобів	65		82
- вартість послуг підрядних організацій з утримання основних засобів	36		38
- оплата праці робітників, зайнятих ремонтом та експлуатацією основних засобів	22		26
- відрахування на соціальні заходи	8,4		9,8
- вартість послуг ремонтного цеху	70		77
- витрати на охорону праці та техніку безпеки	6		7
- витрати на електроенергію для освітлення і вентеляції	4,2		3,8
- оплата праці загально-цехового персоналу	14,5		16,2
- відрахування на соціальні заходи	5,5		6,2
- вартість МШП	3		3,5
2. Умовно постійні розподілені загальновиробничі витрати	58		64
Разом непрямі витрати
Виробнича собівартість продукції	12870	х	14720	х			х

Завдання 7.22. Проаналізуйте склад та структуру операційних витрат за статтями витрат. Вкажіть можливі причини зміни питомої ваги кожної складової витрат.

Статті витрат	Минулий період		Звітний період		Відхилення
	сума, тис. грн.	структура витрат, %	сума, тис. грн.	структура витрат, %	абсолютне, тис. грн.	відносне, %	структури витрат, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.1.Сировина і матеріали	1500		1700
1.2. Паливо й енергія технологічні потреби	60		55
1.3. Заробітна плата основних робітників	120		135
1.4. Відрахування на соціальні заходи	9		10
1.5. Витрати на утримання та експлуатацію устаткування	7		6
1.6. Змінні загальновиробничі витрати	75		70
1.7. Разом прямих витрат
1.8. Постійні розподілені загальновиробничі витрати	17		17
1.9. Виробнича собівартість одиниці виробу
2.1. Виробнича собівартість обсягу виготовленої продукції	52138		46353
2.2. Адміністративні витрати	7911		6362
2.3. Витрати на збут	10032		21352
2.4. Інші операційні витрати	98077		80717
2.5. Витрати операційної діяльності, разом

Завдання 7.23. Проаналізуйте вплив факторів на зміну собівартості одиниці продукції. Проведіть факторний аналіз собівартості виробу, використовуючи метод ланцюгових підстановок та розрахуйте резерви зниження собівартості.

Показник	Значення показника		Відхилення
	за планом	фактично
1	2	3	4
1. Обсяг виробництва продукції, од.	9 450	8 950
2. Сума постійних витрат, тис. грн.	13 230	14 320
3. Сума змінних витрат на одиницю продукції, грн.	4 300	4 800
4. Собівартість одного виробу, грн.