Тема 11

Облік зобов’язань

Задача 11.1

На дату балансу в підприємства існує кредиторська заборгованість перед постачальником, за якою минув строк позовної давності в сумі 240 000 грн.

При цьому прийнято рішення про списання такої кредиторської заборгованості.

Завдання: відобразити здійснені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 11.2

Підприємство отримало на розрахунковий рахунок 05.01.2021 р. авансовий платіж від покупців на суму 66000 грн на відвантаження продукції власного виробництва за собівартістю 38500 грн. Поставка відбулася 15.02.2021 р.

Завдання: відобразити здійснені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 11.3

Підприємство відвантажило продукцію покупцям 12.01.2021 р. на суму 14400 грн, собівартість якої складає 9000 грн. Оплату за дану поставку товарів підприємство отримало 04.02.2021 р.

Завдання: відобразити операції з реалізації продукції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 11.4

Підприємство 06.01.2021 р. отримало від постачальників сировину на 18000 грн (в т.ч. ПДВ). Оплату за сировину здійснено 17.01.2021 р.

Завдання: відобразити здійснені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 11.5

Підприємство 07.01.2021 р. перерахувало авансовий платіж вітчизняному постачальникові матеріалів у сумі 90000 грн.

Постачання матеріалів на підприємство за даною передоплатою здійснено 03.02.2021 р. на всю суму авансового платежу.

Завдання: відобразити здійснені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 11.6

За звітний період відома наступна інформація про господарську діяльність підприємства:

- відвантажена покупцям готова продукція без попередньої оплати (в т.ч. ПДВ) – 1500000 грн;

- нарахована амортизація – 100000 грн;

- перерахований аванс постачальникам сировини (в т.ч. ПДВ) – 600000 грн;

- отримані від постачальників матеріали без попередньої оплати (в т.ч. ПДВ) – 300000 грн.

Завдання: визначити суму податку на додану вартість, яку необхідно сплатити підприємству до бюджету та відобразити здійснені за звітний період операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 11.7

За даними бухгалтерського обліку підприємства обліковий прибуток до вирахування податку на прибуток за 2021 рік складає 200000 грн, за даними податкової декларації податковий прибуток – 240000 грн.

Завдання: визначити вид, податкові витрати та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нарахування з податку на прибуток.

Задача 11.8

На звітну дату в Балансі підприємства у рядку 1010 «Основні засоби» наведена сума 450000 грн, у тому числі залишкова вартість основних засобів невиробничого призначення складає 35000 грн.

Завдання: визначити вид різниць (постійні чи тимчасові), її величину та відстрочене податкове зобов’язання за такою різницею на звітну дату.

Задача 11.9

На звітну дату сума дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, що наведена у рядку 1125 Балансу, складає 480000 грн. Залишок резерву сумнівних боргів у бухгалтерському обліку відсутній.

За нормами ПКУ сума дебіторської заборгованості дорівнює 530000 грн.

Сума дебіторської заборгованості у податковому обліку перевищує суму такої заборгованості у бухгалтерському обліку, внаслідок такої причини: податкові правила на звітну дату ще не дозволяють визнати дебіторську заборгованість у розмірі 50000 грн безнадійною (незавершена справа про банкрутство підприємства-дебітора).

У бухгалтерському обліку підприємство вже віднесло таку заборгованість до безнадійної.

Завдання: визначити вид різниць (постійні чи тимчасові), її величину та відстрочений податковий актив за такою різницею.

Задача 11.10

На квартальні звітні дати підприємство не визначило податкові різниці і не розрахувало відстрочені податки. У проміжній фінансовій звітності підприємства за 9 місяців у рядку 2300 звіту про фінансові результати наведена сума витрат із податку на прибуток у сумі 300000 грн.

За підсумками звітного року витрати з податку на прибуток за рік складаються з витрат на поточний податок у розмірі 400000 грн (відповідно до податкової Декларації) та відстроченого податкового зобов’язання за звітний рік у розмірі 18000 грн (внаслідок існування на кінець року тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню, в сумі 60000 грн по авансах виданих).

Завдання: визначити який бухгалтерський запис був зроблений протягом трьох кварталів та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нарахування витрат із податку на прибуток за четвертий квартал та відстроченого податкового зобов’язання за звітний рік.