Приклади розв’язку практичних завдань
|
Приклад 10.1. |
|
Для фінансування зовнішньоекономічної
діяльності підприємством у червні 20Х1 року отримано довгостроковий кредит
від нерезидента (країни, з якою укладено договір про усунення подвійного
оподаткування; довідка, що підтверджує резидентність, отримана) у сумі 100000
доларів США під 10 % річних (метод розрахунку – факт/факт). За липень 20Х1
року – червень 20Х2 року підприємство має погасити 24000 доларів США тіла
кредиту. Облік отримання та погашення
кредиту, нарахування і сплата відсотків за кредит від нерезидента відображатиметься
наступним чином: |
Облік кредиту в
іноземній валюті
№ з/п |
Курс НБУ, грн./долар |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
27,60 |
Отримано
на рахунок довгостроковий кредит 100000 доларів (100000 доларів х 27,60 грн./ долар) |
312 |
502 |
100000 $ 2760000 |
2 |
27,85 |
Нараховані
відсотки за червень 20Х1 року 100000 доларів х (10% х 30 / 365) х 27,85 грн./ долар |
951 |
684 |
821,92 $ 22890,47 |
3 |
Відображено
курсові різниці на дату балансу: |
||||
27,85 |
- на суму
заборгованості за кредитом 100000 доларів х (27,85 грн./ долар – 27,60 грн./
долар) |
945 |
502 |
25000 |
|
- на
залишок валюти на рахунку 100000 доларів х (27,85 грн./ долар – 27,60 грн./
долар) |
312 |
714 |
25000 |
||
4 |
27,85 |
Переведено
частину довгострокової заборгованості в поточну (на дату балансу в сумі
погашень за липень 20Х1 року – червень 20Х2 року) |
502 |
612 |
24000 $ 668400 |
5 |
28,00 |
Оплачено відсотки за кредит за червень |
684 |
312 |
821,92 $ 22890,47 |
6 |
28,00 |
Погашено
заборгованість за кредитом за липень |
502 |
312 |
2000 $ 56000 |
7 |
Відображено
курсові різниці на дату погашення тіла кредиту і процентів*: |
||||
28,00 |
- за відсотками 821,92 доларів х (28,00 грн./ долар – 27,85 грн./
долар) |
945 |
684 |
123,29 |
|
- за тілом
кредиту 2000 доларів х (28,00 грн./ долар – 27,85 грн./ долар) |
945 |
502 |
300 |
||
* Згідно з обліковою політикою
курсові різниці на дату здійснення операції підприємство розраховує в межах
суми такої операції. |
|
Приклад 2. |
|
Для фінансування зовнішньоекономічної
діяльності підприємство 1
березня 20Х1 року отримало кредит 10000 євро терміном на 6 місяців.
Нарахування процентів за ставкою 12% річних здійснюється щоквартально.
Погашення відсотків здійснюється протягом 20 днів після закінчення кварталу.
Погашення основної суми кредиту здійснюється наприкінці дії договору. Курс НБУ склав: 01.03.20Х1 р. – 34,77 грн./ євро 31.03.20Х1 р. – 34,68 грн./ євро 15.04.20Х1 р. – 33,85 грн./ євро 30.06.20Х1 р. – 32,56 грн./ євро 06.07.20Х1 р. – 32,69 грн./ євро 31.08.20Х1 р. – 33,64 грн./ євро Облік отримання та погашення
кредиту, нарахування і сплата відсотків за кредит в іноземній валюті відображатиметься
наступним чином: |
Облік кредиту в
іноземній валюті
№ з/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
01.03.20Х1
р. |
Отриманий
кредит 10000 євро (10000 євро х 34,77 грн./ євро) |
312 |
602 |
10000 євро 347700 |
2 |
31.03.20Х1
р. |
Нараховані
відсотки за березень 20Х1 року (10000 євро х 12%/12
х 34,68 грн./ євро) |
951 |
684 |
100 євро 3468 |
3 |
31.03.20Х1
р. |
Переоцінка
основної суми кредиту на кінець кварталу (10000 євро х
(34,68 грн./євро – 34,77 грн./євро) |
602 |
744 |
900 |
4 |
15.04.20Х1
р. |
Сплачені
відсотки за березень 20Х1 року (100 євро х 33,85 грн./ євро) |
684 |
312 |
100 євро 3385 |
Переоцінка
суми відсотків на дату сплати (100 євро х (33,85 грн./євро – 34,68 грн./ євро) |
684 |
744 |
83 |
||
5 |
30.06.20Х1
р. |
Нараховані
відсотки за квітень-червень 20Х1 року (10000 євро х
12% / 12 х 3 місяці х 32,56 грн./ євро) |
951 |
684 |
300 євро 9768 |
6 |
30.06.20Х1
р. |
Переоцінка
основної суми кредиту на кінець кварталу (10000 євро х (32,56 грн./ євро – 34,68
грн./євро) |
602 |
744 |
21200 |
7 |
06.07.20Х1
р. |
Сплачені
відсотки за квітень-червень 20Х1 року (300
євро х 32,69 грн./ євро) |
684 |
312 |
300 євро 9807 |
Переоцінка
суми відсотків на дату сплати (300 євро х (32,69 грн./
євро – 32,56 грн./ євро) |
945 |
684 |
39 |
||
8 |
31.08.20Х1
р. |
Погашена
основна сума кредиту (10000 євро х 33,64
грн./ євро) |
602 |
312 |
10000 євро 336400 |
Переоцінка
основної суми кредиту на дату погашення (10000 євро х (33,64 грн./ євро – 32,56 грн./євро) |
945 |
602 |
10800 |
||
9 |
31.08.20Х1
р. |
Нараховані
та сплачені відсотки за липень-серпень 20Х1 року (10000 євро х 12%/12 х 2 місяці х 33,64 грн./ євро) |
951 |
684 |
200 євро 6728 |