Приклади розв’язку практичних завдань

 

 

Приклад 10.1.

 

Для фінансування зовнішньоекономічної діяльності підприємством у червні 20Х1 року отримано довгостроковий кредит від нерезидента (країни, з якою укладено договір про усунення подвійного оподаткування; довідка, що підтверджує резидентність, отримана) у сумі 100000 доларів США під 10 % річних (метод розрахунку – факт/факт). За липень 20Х1 року – червень 20Х2 року підприємство має погасити 24000 доларів США тіла кредиту.

Облік отримання та погашення кредиту, нарахування і сплата відсотків за кредит від нерезидента відображатиметься наступним чином:

 

Облік кредиту в іноземній валюті

№ з/п

Курс НБУ, грн./долар

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

1

27,60

Отримано на рахунок довгостроковий кредит 100000 доларів

(100000 доларів х 27,60 грн./ долар)

312

502

100000 $

2760000

2

27,85

Нараховані відсотки за червень 20Х1 року

100000 доларів х (10% х 30 / 365) х 27,85 грн./ долар

951

684

821,92 $

22890,47

3

Відображено курсові різниці на дату балансу:

27,85

- на суму заборгованості за кредитом

100000 доларів х (27,85 грн./ долар – 27,60 грн./ долар)

945

502

25000

- на залишок валюти на рахунку

100000 доларів х (27,85 грн./ долар – 27,60 грн./ долар)

312

714

25000

4

27,85

Переведено частину довгострокової заборгованості в поточну (на дату балансу в сумі погашень за липень 20Х1 року – червень 20Х2 року)

 

502

612

24000 $

668400

5

28,00

Оплачено відсотки за кредит за червень

684

312

821,92 $

22890,47

6

28,00

Погашено заборгованість за кредитом за липень

502

312

2000 $

56000

7

Відображено курсові різниці на дату погашення тіла кредиту і процентів*:

28,00

- за відсотками

821,92 доларів х (28,00 грн./ долар – 27,85 грн./ долар)

945

684

123,29

- за тілом кредиту

2000 доларів х (28,00 грн./ долар – 27,85 грн./ долар)

945

502

300

* Згідно з обліковою політикою курсові різниці на дату здійснення операції підприємство розраховує в межах суми такої операції.

 

 

 

Приклад 2.

 

Для фінансування зовнішньоекономічної діяльності підприємство            1 березня 20Х1 року отримало кредит 10000 євро терміном на 6 місяців. Нарахування процентів за ставкою 12% річних здійснюється щоквартально. Погашення відсотків здійснюється протягом 20 днів після закінчення кварталу. Погашення основної суми кредиту здійснюється наприкінці дії договору.

Курс НБУ склав:

01.03.20Х1 р. – 34,77 грн./ євро

31.03.20Х1 р. – 34,68 грн./ євро

15.04.20Х1 р. – 33,85 грн./ євро

30.06.20Х1 р. – 32,56 грн./ євро

06.07.20Х1 р. – 32,69 грн./ євро

31.08.20Х1 р. – 33,64 грн./ євро

Облік отримання та погашення кредиту, нарахування і сплата відсотків за кредит в іноземній валюті відображатиметься наступним чином:

 

Облік кредиту в іноземній валюті

№ з/п

Дата

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

1

01.03.20Х1 р.

 

Отриманий кредит 10000 євро

(10000 євро х 34,77 грн./ євро)

312

602

10000 євро

347700

2

31.03.20Х1 р.

Нараховані відсотки за березень 20Х1 року

(10000 євро х 12%/12 х 34,68 грн./ євро)

951

684

100 євро

3468

3

31.03.20Х1 р.

Переоцінка основної суми кредиту на кінець кварталу

(10000 євро х (34,68 грн./євро – 34,77 грн./євро)

602

744

900

4

15.04.20Х1 р.

Сплачені відсотки за березень 20Х1 року

(100 євро х 33,85 грн./ євро)

684

312

100 євро

3385

Переоцінка суми відсотків на дату сплати

(100 євро х (33,85 грн./євро – 34,68 грн./ євро)

684

744

83

5

30.06.20Х1 р.

Нараховані відсотки за квітень-червень 20Х1 року

(10000 євро х 12% / 12 х 3 місяці х 32,56 грн./ євро)

951

684

300 євро

9768

6

30.06.20Х1 р.

Переоцінка основної суми кредиту на кінець кварталу

(10000 євро х (32,56 грн./ євро – 34,68 грн./євро)

602

744

21200

7

06.07.20Х1 р.

Сплачені відсотки за квітень-червень 20Х1 року (300 євро х 32,69 грн./ євро)

684

312

300 євро

9807

Переоцінка суми відсотків на дату сплати

(300 євро х (32,69 грн./ євро – 32,56 грн./ євро)

945

684

39

8

31.08.20Х1 р.

Погашена основна сума кредиту

(10000 євро х 33,64 грн./ євро)

602

312

10000 євро

336400

Переоцінка основної суми кредиту на дату погашення

(10000 євро х (33,64 грн./ євро – 32,56 грн./євро)

945

602

10800

9

31.08.20Х1 р.

Нараховані та сплачені відсотки за липень-серпень 20Х1 року

(10000 євро х 12%/12 х 2 місяці х 33,64 грн./ євро)

951

684

200 євро

6728