Тема 2. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
1. Методика експрес-аналізу у здійсненні аналізу фінансового стану
підприємства.
2. Оцінка динаміки
і структури бухгалтерського балансу.
3. Порівняльний
аналітичний баланс.
4. Аналіз співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості.
Мета роботи.
Вивчити
порядок проведення загальної оцінки фінансового стану підприємства, методологію проведення експрес-аналізу у
здійсненні аналізу фінансового стану підприємства.
Завдання.
Провести горизонтальний і вертикальний аналіз
балансу, оцінити динаміку визначених показників для конкретного підприємства.
Хід роботи.
1. Вибрати для
дослідження підприємство, на матеріалах якого виконується кваліфікаційна робота
магістра.
2. Створити у
програмі електронних таблиць Microsoft Excel книгу з назвою «ФА_Прізвище здобувача».
3. Перший лист
книги назвати «Каталог» і створити на ньому каталог листів у вигляді таблиці за
зразком (додаток 1). Відповідно до каталогу іменувати листи книги.
4. На листі Ф1
ввести дані з форми №1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» підприємства за три
останні роки (додаток 2).
5. На листі Ф2
ввести дані з форми №2 «Звіт про фінансові результати» підприємства за три
останні роки (додаток 3).
6. На листі Ф3
ввести дані з форми №3 «Звіт про рух грошових коштів» підприємства за останній
рік (додаток 4).
7. Скопіювати дані
листа Ф1 на лист 1 і провести за цими даними горизонтальний аналіз балансу
(додаток 5).
8. Скопіювати дані
листа 1 на лист 2 і провести за цими даними вертикальний аналіз балансу
(додаток 6).
Вимоги до захисту практичної роботи.
1. Знати
теоретичний матеріал за даною темою.
2. Вміти провести горизонтальний і вертикальний аналіз
балансу.
3. Використовуючи
графічні можливості програми Microsoft Excel, подавати динаміку отриманих
показників у вигляді діаграм.
4. На основі
проведених розрахунків робити відповідні висновки.
Література: [3; 11; 12; 21].
Додаток 1
Каталог листів книги «Фінансовий аналіз»
ПР – практична робота, ІНДЗ –
індивідуальне науково-дослідне завдання
Назва листа |
Зміст листа |
ПР |
ІНДЗ |
1 |
2 |
3 |
4 |
Ф1 |
Форма №1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» |
|
|
Ф2 |
Форма №2 «Звіт про фінансові результати» |
|
|
Ф3 |
Форма №3 «Звіт про рух грошових коштів» |
|
|
|
ТЕМА 2. Загальна оцінка
фінансового стану підприємства |
№1 |
№1 |
ІНДЗ_1 |
Аналіз валюти бухгалтерського балансу |
|
Х |
1 |
Горизонтальний аналіз балансу |
Х |
|
2 |
Вертикальний аналіз балансу |
Х |
|
ІНДЗ_2 |
Порівняльний аналітичний баланс |
|
Х |
ІНДЗ_3 |
Розрахунковий баланс порівняння кредиторської і дебіторської
заборгованості |
|
Х |
|
ТЕМА 3. Аналіз майна
підприємства |
№2 |
№2 |
3 |
Аналіз складу, динаміки та структури необоротних активів |
Х |
|
4 |
Аналіз складу, динаміки та структури оборотних активів |
Х |
|
ІНДЗ_4 |
Аналіз складу, динаміки та структури оборотних активів з
поділом на активи у сфері виробництва і активи у сфері обігу |
|
Х |
ІНДЗ_5 |
Аналіз динаміки і структури дебіторської заборгованості |
|
Х |
5 |
Аналіз складу, динаміки та структури запасів |
Х |
|
|
ТЕМА 4. Аналіз капіталу та
джерел його формування |
№3 |
№3 |
ІНДЗ_6 |
Аналіз структури джерел фінансових ресурсів |
|
Х |
6 |
Аналіз складу, динаміки та структури власного капіталу |
Х |
|
7 |
Аналіз складу, динаміки та структури позикових коштів |
Х |
|
ІНДЗ_7 |
Аналіз складу, динаміки та структури кредиторської
заборгованості |
|
Х |
|
ТЕМА 5. Аналіз фінансової стійкості підприємства |
№4 |
№4 |
8 |
Аналіз відносних показників фінансової стійкості |
Х |
|
9 |
Визначення типу фінансової стійкості |
Х |
|
ІНДЗ_8 |
Аналіз запасу фінансової стійкості |
|
Х |
|
ТЕМА 6. Аналіз
платоспроможності і ліквідності |
№5 |
№5 |
10 |
Аналіз ліквідності балансу |
Х |
|
ІНДЗ_9 |
Аналіз показників ліквідності |
|
Х |
|
ТЕМА 7. Аналіз грошових
потоків |
№6 |
№6 |
11 |
Аналіз руху коштів у результаті операційної діяльності |
Х |
|
12 |
Аналіз руху коштів у результаті інвестиційної діяльності |
Х |
|
13 |
Аналіз руху коштів у результаті фінансової діяльності |
Х |
|
14 |
Аналіз руху коштів. Оцінка якості грошового потоку |
Х |
|
ІНДЗ_10 |
Аналіз достатності чистого грошового потоку |
|
Х |
ІНДЗ_11 |
Аналіз ліквідності чистого грошового потоку |
|
Х |
ІНДЗ_12 |
Аналіз ефективності грошового потоку |
|
Х |
|
ТЕМА 8. Аналіз фінансових
результатів діяльності підприємства |
№7 |
№7 |
15 |
Аналіз складу, динаміки та структури доходів |
Х |
|
16 |
Аналіз складу, динаміки та структури витрат і відрахувань |
Х |
|
ІНДЗ_13 |
Аналіз складу, динаміки та структури фінансових результатів за
видами діяльності |
|
Х |
17 |
Аналіз формування чистого фінансового результату |
Х |
|
18 |
Аналіз показників рентабельності |
Х |
|
ІНДЗ_14 |
Аналіз періодів окупності активів і капіталу |
|
Х |
|
ТЕМА 9. Аналіз ділової
активності підприємства |
№8 |
№8 |
19 |
Аналіз показників ділової активності (коефіцієнти оборотності) |
Х |
|
ІНДЗ_15 |
Аналіз показників ділової активності (періоди обороту) |
|
Х |
|
ТЕМА 10. Аналіз
інвестиційної привабливості підприємства |
|
№9 |
20 |
Аналіз складу, динаміки та структури капітальних інвестицій |
Х |
|
ІНДЗ_16 |
Аналіз складу, динаміки та структури фінансових інвестицій |
|
Х |
ІНДЗ_17 |
Вартість грошей в часі (поточна, майбутня) |
|
Х |
ІНДЗ_18 |
Вартість ренти (поточна, майбутня, амортизаційний кредит) |
|
Х |
ІНДЗ_19 |
Оцінка ефективності інвестиційних проектів |
|
Х |
ІНДЗ_20 |
Вартість акцій |
|
Х |
ІНДЗ_21 |
Вартість облігацій |
|
Х |
|
ТЕМА 11. Аналіз
фінансового ризику та напрями його зменшення |
|
№10 |
ІНДЗ_22 |
Оцінка ризику у випадку альтернативного рішення |
|
Х |
ІНДЗ_23 |
Оцінка ризику у випадку, коли рішення має багато наслідків
реалізації |
|
Х |
ІНДЗ_24 |
Оцінка ризику у випадку асиметричного розподілу ймовірностей
настання наслідків |
|
Х |
Додаток 2
Лист Ф1
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
Актив |
Код рядка |
Попередній
рік |
Звітний
рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи |
1000 |
|
|
первісна
вартість |
1001 |
|
|
накопичена амортизація |
1002 |
|
|
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
|
|
Основні засоби |
1010 |
|
|
первісна
вартість |
1011 |
|
|
знос |
1012 |
|
|
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
|
|
первісна
вартість |
1016 |
|
|
знос |
1017 |
|
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
|
|
первісна
вартість |
1021 |
|
|
накопичена амортизація |
1022 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
1030 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
1035 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
|
|
Інші необоротні активи |
1090 |
|
|
Усього за розділом I |
1095 |
|
|
II. Оборотні активи Запаси |
1100 |
|
|
у тому числі: Виробничі запаси |
1101 |
|
|
Незавершене
виробництво |
1102 |
|
|
Готова продукція |
1103 |
|
|
Товари |
1104 |
|
|
Поточні біологічні активи |
1110 |
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами |
1130 |
|
|
з бюджетом |
1135 |
|
|
у тому числі з податку на прибуток |
1136 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
|
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
|
|
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
|
|
Інші оборотні активи |
1190 |
|
|
Усього за розділом II |
1195 |
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
|
|
Баланс |
1300 |
|
|
Продовження додатка 2
Пасив |
Код рядка |
Попередній
рік |
Звітний
рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Власний капітал Зареєстрований (пайовий) капітал |
1400 |
|
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
|
|
Резервний капітал |
1415 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
|
|
Неоплачений капітал |
1425 |
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
1430 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом I |
1495 |
|
|
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання |
1500 |
|
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
1515 |
|
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
|
|
Цільове фінансування |
1525 |
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
|
|
IІІ. Поточні зобов’язання і
забезпечення Короткострокові кредити банків |
1600 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими
зобов’язаннями |
1610 |
|
|
товари, роботи,
послуги |
1615 |
|
|
розрахунками з
бюджетом |
1620 |
|
|
у тому числі з
податку на прибуток |
1621 |
|
|
розрахунками зі
страхування |
1625 |
|
|
розрахунками з оплати
праці |
1630 |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість із внурішніх
розрахунків |
1645 |
|
|
Поточні забезпечення |
1660 |
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
1690 |
|
|
Усього за розділом IІІ |
1695 |
|
|
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для
продажу, та групами вибуття |
1700 |
|
|
Баланс |
1900 |
|
|
Додаток
3
Лист Ф2
Звіт
про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
1.
Фінансові результати
Стаття |
Код рядка |
Попередній
рік |
Звітний
рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
2000 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2050 |
( ) |
( ) |
Валовий: |
2090 |
|
|
збиток |
2095 |
( ) |
( ) |
Інші операційні
доходи |
2120 |
|
|
Адміністративні витрати |
2130 |
( ) |
( ) |
Витрати на збут |
2150 |
( ) |
( ) |
Інші операційні витрати |
2180 |
( ) |
( ) |
Фінансовий результат від операційної діяльності: |
2190 |
|
|
збиток |
2195 |
( ) |
( ) |
Дохід від участі в капіталі |
2200 |
|
|
Інші фінансові доходи
|
2220 |
|
|
Інші доходи |
2240 |
|
|
Фінансові витрати |
2250 |
( ) |
( ) |
Втрати від участі в капіталі |
2255 |
( ) |
( ) |
Інші витрати |
2270 |
( ) |
( ) |
Фінансовий результат до оподаткування: |
2290 |
|
|
збиток |
2295 |
( ) |
( ) |
Витрати (дохід) з податку на прибуток |
2300 |
|
|
Прибуток
(збиток) від припиненої діяльності
після оподаткування |
2305 |
|
|
Чистий фінансовий
результат: |
2350 |
|
|
збиток |
2355 |
( ) |
( ) |
Додаток
4
Лист Ф3
Звіт
про рух грошових коштів (за прямим методом)
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За аналогічний період
попереднього року |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Рух коштів у результаті
операційної діяльності |
|
|
|
Надходження від: |
|
|
|
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3000 |
|
|
Повернення податків і зборів |
3005 |
|
|
у тому числі податку
на додану вартість |
3006 |
|
|
Цільового фінансування |
3010 |
|
|
Інші надходження |
3095 |
|
|
Витрачання на оплату: |
|
|
|
Товарів (робіт, послуг) |
3100 |
|
|
Праці |
3105 |
|
|
Відрахувань на соціальні
заходи |
3110 |
|
|
Зобов'язань з податків і зборів |
3115 |
|
|
Інші витрачання |
3190 |
|
|
Чистий рух коштів від операційної
діяльності |
3195 |
|
|
II. Рух коштів у результаті
інвестиційної діяльності |
|
|
|
Надходження від реалізації: |
|
|
|
фінансових інвестицій |
3200 |
|
|
необоротних активів |
3205 |
|
|
Надходження від отриманих: |
|
|
|
відсотків |
3215 |
|
|
дивідендів |
3220 |
|
|
Надходження від деривативів |
3225 |
|
|
Інші надходження |
3250 |
|
|
Витрачання на придбання: |
|
|
|
фінансових інвестицій |
3255 |
|
|
необоротних активів |
3260 |
|
|
Виплати за деривативами |
3270 |
|
|
Інші платежі |
3290 |
|
|
Чистий рух
коштів від інвестиційної діяльності |
3295 |
|
|
III. Рух коштів у результаті
фінансової діяльності |
|
|
|
Надходження від: |
|
|
|
Власного капіталу |
3300 |
|
|
Отримання позик |
3305 |
|
|
Інші надходження |
3340 |
|
|
Витрачання на: |
|
|
|
Викуп власних акцій |
3345 |
|
|
Погашення позик |
3350 |
|
|
Сплату дивідендів |
3355 |
|
|
Інші платежі |
3390 |
|
|
Чистий рух коштів від фінансової
діяльності |
3395 |
|
|
Чистий рух грошових коштів за звітний період |
3400 |
|
|
Залишок коштів на
початок року |
3405 |
|
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
3410 |
|
|
Залишок коштів на кінець року |
3415 |
Додаток
5
Лист 1
Горизонтальний аналіз балансу
Показник |
Значення
показника, тис. грн. |
Відхилення |
||
Попередній
рік |
Звітний
рік |
Абсолютне,
тис. грн. |
Відносне,
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
АКТИВ |
||||
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 1 |
|
|
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2 |
|
|
|
|
3. Необоротні
активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
|
|
|
|
Усього
за розділом 3 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
ПАСИВ |
||||
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 1 |
|
|
|
|
2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2 |
|
|
|
|
3. Поточні зобов’язання і забезпечення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього за розділом 3 |
|
|
|
|
4. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними
для продажу, та групами вибуття |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 4 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
Додаток 6
Лист 2
Вертикальний аналіз балансу
Показник |
Попередній
рік |
Звітний
рік |
Відхилення, пунктів структури |
||
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
АКТИВ |
|||||
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 1 |
|
|
|
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2 |
|
|
|
|
|
3. Необоротні
активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
100 |
|
100 |
х |
ПАСИВ |
|||||
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 1 |
|
|
|
|
|
2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2 |
|
|
|
|
|
3. Поточні зобов’язання і забезпечення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 3 |
|
|
|
|
|
4. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними
для продажу, та групами вибуття |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 4 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
100 |
|
100 |
х |