Тема 2. Загальна оцінка фінансового стану підприємства

1. Методика експрес-аналізу у здійсненні аналізу фінансового стану підприємства.

2. Оцінка динаміки і структури бухгалтерського балансу.

3. Порівняльний аналітичний баланс.

4. Аналіз співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості.

Мета роботи.

Вивчити порядок проведення загальної оцінки фінансового стану підприємства, методологію проведення експрес-аналізу у здійсненні аналізу фінансового стану підприємства.

Завдання.

Провести горизонтальний і вертикальний аналіз балансу, оцінити динаміку визначених показників для конкретного підприємства.

Хід роботи.

1. Вибрати для дослідження підприємство, на матеріалах якого виконується кваліфікаційна робота магістра.

2. Створити у програмі електронних таблиць Microsoft Excel книгу з назвою «ФА_Прізвище здобувача».

3. Перший лист книги назвати «Каталог» і створити на ньому каталог листів у вигляді таблиці за зразком (додаток 1). Відповідно до каталогу іменувати листи книги.

4. На листі Ф1 ввести дані з форми №1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» підприємства за три останні роки (додаток 2).

5. На листі Ф2 ввести дані з форми №2 «Звіт про фінансові результати» підприємства за три останні роки (додаток 3).

6. На листі Ф3 ввести дані з форми №3 «Звіт про рух грошових коштів» підприємства за останній рік (додаток 4).

7. Скопіювати дані листа Ф1 на лист 1 і провести за цими даними горизонтальний аналіз балансу (додаток 5).

8. Скопіювати дані листа 1 на лист 2 і провести за цими даними вертикальний аналіз балансу (додаток 6).

Вимоги до захисту практичної роботи.

1. Знати теоретичний матеріал за даною темою.

2. Вміти провести горизонтальний і вертикальний аналіз балансу.

3. Використовуючи графічні можливості програми Microsoft Excel, подавати динаміку отриманих показників у вигляді діаграм.

4. На основі проведених розрахунків робити відповідні висновки.

Література: [3; 11; 12; 21].

Додаток 1

Каталог листів книги «Фінансовий аналіз»

ПР – практична робота, ІНДЗ – індивідуальне науково-дослідне завдання

Назва листа	Зміст листа	ПР	ІНДЗ
1	2	3	4
Ф1	Форма №1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)»
Ф2	Форма №2 «Звіт про фінансові результати»
Ф3	Форма №3 «Звіт про рух грошових коштів»
	ТЕМА 2. Загальна оцінка фінансового стану підприємства	№1	№1
ІНДЗ_1	Аналіз валюти бухгалтерського балансу		Х
1	Горизонтальний аналіз балансу	Х
2	Вертикальний аналіз балансу	Х
ІНДЗ_2	Порівняльний аналітичний баланс		Х
ІНДЗ_3	Розрахунковий баланс порівняння кредиторської і дебіторської заборгованості		Х
	ТЕМА 3. Аналіз майна підприємства	№2	№2
3	Аналіз складу, динаміки та структури необоротних активів	Х
4	Аналіз складу, динаміки та структури оборотних активів	Х
ІНДЗ_4	Аналіз складу, динаміки та структури оборотних активів з поділом на активи у сфері виробництва і активи у сфері обігу		Х
ІНДЗ_5	Аналіз динаміки і структури дебіторської заборгованості		Х
5	Аналіз складу, динаміки та структури запасів	Х
	ТЕМА 4. Аналіз капіталу та джерел його формування	№3	№3
ІНДЗ_6	Аналіз структури джерел фінансових ресурсів		Х
6	Аналіз складу, динаміки та структури власного капіталу	Х
7	Аналіз складу, динаміки та структури позикових коштів	Х
ІНДЗ_7	Аналіз складу, динаміки та структури кредиторської заборгованості		Х
	ТЕМА 5. Аналіз фінансової стійкості підприємства	№4	№4
8	Аналіз відносних показників фінансової стійкості	Х
9	Визначення типу фінансової стійкості	Х
ІНДЗ_8	Аналіз запасу фінансової стійкості		Х
	ТЕМА 6. Аналіз платоспроможності і ліквідності	№5	№5
10	Аналіз ліквідності балансу	Х
ІНДЗ_9	Аналіз показників ліквідності		Х
	ТЕМА 7. Аналіз грошових потоків	№6	№6
11	Аналіз руху коштів у результаті операційної діяльності	Х
12	Аналіз руху коштів у результаті інвестиційної діяльності	Х
13	Аналіз руху коштів у результаті фінансової діяльності	Х
14	Аналіз руху коштів. Оцінка якості грошового потоку	Х
ІНДЗ_10	Аналіз достатності чистого грошового потоку		Х
ІНДЗ_11	Аналіз ліквідності чистого грошового потоку		Х
ІНДЗ_12	Аналіз ефективності грошового потоку		Х
	ТЕМА 8. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства	№7	№7
15	Аналіз складу, динаміки та структури доходів	Х
16	Аналіз складу, динаміки та структури витрат і відрахувань	Х
ІНДЗ_13	Аналіз складу, динаміки та структури фінансових результатів за видами діяльності		Х
17	Аналіз формування чистого фінансового результату	Х
18	Аналіз показників рентабельності	Х
ІНДЗ_14	Аналіз періодів окупності активів і капіталу		Х
	ТЕМА 9. Аналіз ділової активності підприємства	№8	№8
19	Аналіз показників ділової активності (коефіцієнти оборотності)	Х
ІНДЗ_15	Аналіз показників ділової активності (періоди обороту)		Х
	ТЕМА 10. Аналіз інвестиційної привабливості підприємства		№9
20	Аналіз складу, динаміки та структури капітальних інвестицій	Х
ІНДЗ_16	Аналіз складу, динаміки та структури фінансових інвестицій		Х
ІНДЗ_17	Вартість грошей в часі (поточна, майбутня)		Х
ІНДЗ_18	Вартість ренти (поточна, майбутня, амортизаційний кредит)		Х
ІНДЗ_19	Оцінка ефективності інвестиційних проектів		Х
ІНДЗ_20	Вартість акцій		Х
ІНДЗ_21	Вартість облігацій		Х
	ТЕМА 11. Аналіз фінансового ризику та напрями його зменшення		№10
ІНДЗ_22	Оцінка ризику у випадку альтернативного рішення		Х
ІНДЗ_23	Оцінка ризику у випадку, коли рішення має багато наслідків реалізації		Х
ІНДЗ_24	Оцінка ризику у випадку асиметричного розподілу ймовірностей настання наслідків		Х

Додаток 2

Лист Ф1

Баланс (Звіт про фінансовий стан)

Актив	Код рядка	Попередній рік	Звітний рік
1	2	3	4
I. Необоротні активи Нематеріальні активи	1000
первісна вартість	1001
накопичена амортизація	1002
Незавершені капітальні інвестиції	1005
Основні засоби	1010
первісна вартість	1011
знос	1012
Інвестиційна нерухомість	1015
первісна вартість	1016
знос	1017
Довгострокові біологічні активи	1020
первісна вартість	1021
накопичена амортизація	1022
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030
інші фінансові інвестиції	1035
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040
Відстрочені податкові активи	1045
Інші необоротні активи	1090
Усього за розділом I	1095
II. Оборотні активи Запаси	1100
у тому числі: Виробничі запаси	1101
Незавершене виробництво	1102
Готова продукція	1103
Товари	1104
Поточні біологічні активи	1110
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130
з бюджетом	1135
у тому числі з податку на прибуток	1136
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155
Поточні фінансові інвестиції	1160
Гроші та їх еквіваленти	1165
Витрати майбутніх періодів	1170
Інші оборотні активи	1190
Усього за розділом II	1195
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200
Баланс	1300

Продовження додатка 2

Пасив	Код рядка	Попередній рік	Звітний рік
1	2	3	4
I. Власний капітал Зареєстрований (пайовий) капітал	1400
Капітал у дооцінках	1405
Додатковий капітал	1410
Резервний капітал	1415
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420
Неоплачений капітал	1425	( )	( )
Вилучений капітал	1430	( )	( )
Усього за розділом I	1495
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання	1500
Довгострокові кредити банків	1510
Інші довгострокові зобов’язання	1515
Довгострокові забезпечення	1520
Цільове фінансування	1525
Усього за розділом II	1595
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків	1600
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями	1610
товари, роботи, послуги	1615
розрахунками з бюджетом	1620
у тому числі з податку на прибуток	1621
розрахунками зі страхування	1625
розрахунками з оплати праці	1630
Поточна кредиторська заборгованість із внурішніх розрахунків	1645
Поточні забезпечення	1660
Доходи майбутніх періодів	1665
Інші поточні зобов’язання	1690
Усього за розділом IІІ	1695
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700
Баланс	1900

Додаток 3

Лист Ф2

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

1. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	Попередній рік	Звітний рік
1	2	3	4
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2000
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	2050	( )	( )
Валовий: прибуток	2090
збиток	2095	( )	( )
Інші операційні доходи	2120
Адміністративні витрати	2130	( )	( )
Витрати на збут	2150	( )	( )
Інші операційні витрати	2180	( )	( )
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток	2190
збиток	2195	( )	( )
Дохід від участі в капіталі	2200
Інші фінансові доходи	2220
Інші доходи	2240
Фінансові витрати	2250	( )	( )
Втрати від участі в капіталі	2255	( )	( )
Інші витрати	2270	( )	( )
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток	2290
збиток	2295	( )	( )
Витрати (дохід) з податку на прибуток	2300
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	2305
Чистий фінансовий результат: прибуток	2350
збиток	2355	( )	( )

Додаток 4

Лист Ф3

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	3000
Повернення податків і зборів	3005
у тому числі податку на додану вартість	3006
Цільового фінансування	3010
Інші надходження	3095
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)	3100
Праці	3105
Відрахувань на соціальні заходи	3110
Зобов'язань з податків і зборів	3115
Інші витрачання	3190
Чистий рух коштів від операційної діяльності	3195
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій	3200
необоротних активів	3205
Надходження від отриманих:
відсотків	3215
дивідендів	3220
Надходження від деривативів	3225
Інші надходження	3250
Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій	3255
необоротних активів	3260
Виплати за деривативами	3270
Інші платежі	3290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	3295
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження від:
Власного капіталу	3300
Отримання позик	3305
Інші надходження	3340
Витрачання на:
Викуп власних акцій	3345
Погашення позик	3350
Сплату дивідендів	3355
Інші платежі	3390
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	3395
Чистий рух грошових коштів за звітний період	3400
Залишок коштів на початок року	3405
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	3410
Залишок коштів на кінець року	3415

Додаток 5

Лист 1

Горизонтальний аналіз балансу

Показник	Значення показника, тис. грн.		Відхилення
	Попередній рік	Звітний рік	Абсолютне, тис. грн.	Відносне, %
1	2	3	4	5
АКТИВ
1. Необоротні активи
Усього за розділом 1
2. Оборотні активи
Усього за розділом 2
3. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
Усього за розділом 3
БАЛАНС
ПАСИВ
1. Власний капітал
Усього за розділом 1
2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Усього за розділом 2
3. Поточні зобов’язання і забезпечення
Всього за розділом 3
4. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття
Усього за розділом 4
БАЛАНС

Додаток 6

Лист 2

Вертикальний аналіз балансу

Показник	Попередній рік		Звітний рік		Відхилення, пунктів структури
	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
1. Необоротні активи
Усього за розділом 1
2. Оборотні активи
Усього за розділом 2
3. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
БАЛАНС		100		100	х
ПАСИВ
1. Власний капітал
Усього за розділом 1
2. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Усього за розділом 2
3. Поточні зобов’язання і забезпечення
Усього за розділом 3
4. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття
Усього за розділом 4
БАЛАНС		100		100	х