7.11.              Синтетичний та аналітичний облік касових операцій

 

Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті. Підприємці здійснюють облік операцій з готівкою у книзі обліку доходів і витрат.

Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства - юридичної особи. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера на останній її сторінці.

Записи у касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) кульковою ручкою, чорнилом або за допомогою комп’ютеризованих засобів. Перші і другі примірники мають однакові номери.

Перші примірники - «вкладні аркуші касової книги» є невідривними і залишаються в касовій книзі. Другі примірники є відривною частиною аркуша касової книги і служать звітом касира. Звіт касира передається у бухгалтерію разом з прибутковими та видатковими ордерами під розписку у касовій книзі. При цьому кількість прибуткових і видаткових ордерів вказується прописом.

Записи в касовій книзі робляться касиром за операціями одержання або видачі готівки за кожним прибутковим та видатковим касовим документом у день їх здійснення. За відсутності руху готівки протягом робочого дня записи в касовій книзі можуть не проводитись.

В кінці робочого дня касир підраховує операції з надходження та вибуття готівки, вираховує їх залишок, який порівнюється зі встановленим лімітом.

Підчищення у касовій книзі не допускаються, а зроблені коректурним способом виправлення засвідчуються підписом касира і головного бухгалтера.

Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касі підприємства призначений активний рахунок 30 «Готівка». На дебеті даного рахунку відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, а на кредиті - їх вибуття.

Рахунок 30 «Готівка» має такі субрахунки:

301 «Готівка в національній валюті». Призначений для обліку коштів в національній валюті, що знаходяться в касі підприємства;

302 «Готівка в іноземній валюті». Використовується для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті, що знаходяться в касі підприємства.

Синтетичний облік коштів в касі ведеться в журналі 1, відомості 1.1.; аналітичний – в касовій книзі.